| אודות Deloitte - דברי פתיחה |
2 |
| תוכן עניינים |
4 |
| פרק 1 – מה חדש בשנת המס 2021 |
10 |
| 1.1 הוראת שעה לשנה החל מיום 15/11/2021 לתשלום מס מופחת על "רווחים כלואים" לפי החוק לעידוד השקעות הון וביטול האפשרות לדלג על חלוקת דיבידנד מהרווחים הכלואים |
11 |
| 1.2 השכרה ארוכת טווח- שינוי מסלול הטבות המס של בניין להשכרה למגורים בחוק לעידוד השקעות הון ובקרן להשקעות במקרקעין (קרן ריט) |
18 |
| 1.3 דו"ח הוועדה לרפורמה במיסוי הבין-לאומי בישראל |
23 |
| 1.4 כפל פחת לציוד שנרכש בתקופה שמיום 1 בספטמבר 2020 ועד 30 ביוני 2021 |
24 |
| פרק 2 - היערכות לקראת תום שנת המס 2021 ותחילת שנת 2022: חברות, יחידים, רווח וקיזוז הפסדים מני"ע סחירים, מפקד המלאי |
28 |
| 2.1 חברות - היערכות לקראת תום שנת המס 2021 ותחילת שנת המס 2022 |
29 |
| 2.2 יחידים - היערכות לקראת תום שנת המס 2021 ותחילת שנת המס 2022 |
38 |
| 2.3 רווחים וקיזוז הפסדים מניירות ערך סחירים |
43 |
| 2.4 מפקד המלאי ליום 31 בדצמבר 2021 |
48 |
| פרק 3 - נתונים רלבנטיים לדוח המס 2021: הוצאות עודפות, מדרגות מס תקרות ונקודות זיכוי, הלוואות לצדדים קשורים, תרומות, חובת ניהול כפולה, שמירת מסמכים |
54 |
| 3.1 נתונים לתיאום הוצאות עודפות לשנת המס 2021 |
55 |
| 3.2 נתונים לחישוב המס לשנת המס 2021: מדרגות מס, נקודות זיכוי, תקרות |
66 |
| 3.3 הלוואות לצדדים קשורים- ריבית לפי סעיף 3(ט) וסעיף 3(י) לפקודה |
70 |
| 3.4 זיכוי ממס בשל תרומות למוסדות ציבור |
77 |
| 3.5 חובת ניהול מערכת חשבונות כפולה לפי הוראות ניהול ספרים לשנת המס 2021 |
80 |
| 3.6 תקופת השמירה על מערכת החשבונות ומסמכים אחרים ושמירת תיעוד חוץ (לרבות דיווח על הוצאות עובדים) באמצעות סריקה ממוחשבת |
81 |
| פרק 4 - מיסוי יחידים: חברת מעטים ובעל מניות מהותי בה, חישוב נפרד לבני זוג, קביעת תושבות, עולים חדשים, תגמול הוני, נאמנויות |
88 |
| 4.1 מיסוי חברת מעטים ובעל מניות מהותי בה: "חברות ארנק", משיכות כספים ושימוש בנכסים, רווחים בלתי מחולקים (תיקון 235 לפקודת מס הכנסה) |
89 |
| 4.2 הזכאות לחישוב נפרד במיסוי הכנסות בני-זוג |
101 |
| 4.3 קביעת תושבות בישראל |
102 |
| 4.4 מיסוי עולים חדשים ותושבים חוזרים |
108 |
| 4.5 תגמול הוני לעובדים ומנהלים |
114 |
| 4.6 מיסוי נאמנויות |
122 |
| פרק 5 - מיסוי כללי: דיווח על בסיס מזומן, מסלול ירוק להעברת כספים לחו"ל, מיסוי פעילות במטבע וירטואלי, חוק לצמצום השימוש במזומן |
130 |
| 5.1 דיווח לצרכי מס על בסיס מזומן או בסיס מצטבר הוראת ביצוע 8/2012 של רשות המסים |
131 |
| 5.2 מסלול ירוק להעברות כספים לחו"ל בפטור מניכוי מס במקור לצורך השקעות/מתן הלוואות, ובלי צורך לקבל אישור של פקיד השומה |
134 |
| 5.3 מיסוי פעילות באמצעות תשלום מבוזר (אסימונים וירטואליים) |
136 |
| 5.4 החוק לצמצום השימוש במזומן |
141 |
| פרק 6 - הודעות ודיווחים מיוחדים לרשויות המס: הודעות והצהרות, דיווח על עמדה נוגדת, דיווח על קבלת חוות דעת, תכנוני מס חייבים בדיווח |
144 |
| 6.1 הודעות, הצהרות ודיווחים מסוימים לרשויות המס |
145 |
| 6.2 חובת דיווח על נקיטת עמדה הנוגדת את עמדת רשות המיסים - מס הכנסה |
151 |
| 6.3 קבלת חוות דעת החייבת בדיווח |
163 |
| 6.4 פעולות (תכנוני מס) חייבים בדיווח לרשויות המס |
165 |
| פרק 7 - שינויים בהון, חלוקות רווחים ומכירה בתמורה מותנית: ייחוס הוצ' לקבלת דיבידנד, חלוקה מתוך הכנסה שלא חויבה במס, רכישה עצמית של מניות ואג"ח, הפחתת הון, מכירת זכויות בתאגיד בתמורה מותנית, סיווג מניות בכורה, תשלום לחברת אם בגין מכשירים הוניים |
170 |
| 7.1 ייחוס הוצאות מימון והוצאות הנהלה וכלליות להכנסות מדיבידנד לפי סעיף 18(ג) לפקודה |
171 |
| 7.2 חלוקה מתוך הכנסות שלא חויבו במס |
178 |
| 7.3 מיסוי רכישה עצמית של מניות כעסקה דו-שלבית |
187 |
| 7.4 היבטי מס הכרוכים ברכישה עצמית של אגרות חוב ובהסדרי חוב - סקירת חוזר מס הכנסה מספר 2/2010 |
195 |
| 7.5 סיווג ההכנסה לצורכי מס של חלוקת דיבידנד לפי סעיף 303 לחוק החברות (הפחתת הון) - סקירת חוזר והחלטת מיסוי של רשות המסים |
200 |
| 7.6 מכירת זכויות בתאגיד הכוללות תמורות שיועברו למוכר במועדים עתידיים - עמדת רשות המסים |
203 |
| 7.7 סיווג לצורכי מס של מניות בכורה - עמדת רשות המיסים |
204 |
| 7.8 סיווג תשלום לחברת אם בגין הענקת מכשירים הוניים לעובדי חברת הבת- עמדת רשות המסים |
206 |
| פרק 8 - מס ערך מוסף |
208 |
| 8.1 חובת דיווח על נקיטת עמדה הנוגדת את עמדת רשות המסים- מע"מ ומכס |
209 |
| 8.2 נוהל תיקון חשבונית וטיפול בחובות אבודים |
216 |
| 8.3 חובת הגשת דו"ח שנתי של עוסק הרשום באיחוד עוסקים |
221 |
| 8.4 מע"מ - הגשת דוח מפורט, דיווח מקוון והקצאת מספרי חשבוניות מס |
223 |
| 8.5 מע"מ - דיווח על בסיס מזומן, המועד להוצאת חשבונית, חובת ציון מספר רישום של קונה על גבי חשבונית מס |
226 |
| 8.6 מע"מ- לקט הודעות והחלטות מיסוי שפורסמו בשנה החולפת על-ידי רשות המסים |
229 |
| פרק 9 - תמריצים |
234 |
| 9.1 החוק לעידוד השקעות הון - תיקון מספר 73 |
235 |
| 9.2 הטבות למפעל טכנולוגי מועדף ולמפעל טכנולוגי מועדף מיוחד- תיקון 73 לחוק לעידוד השקעות הון ותקנות מכוחו |
242 |
| 9.3 החוק לעידוד השקעות הון - תיקון מספר 68 (מפעל מועדף) |
255 |
| 9.4 חלוקת דיבידנד שמקורו במפעל שקיבל הטבות של החוק לעידוד השקעות הון |
263 |
| 9.5 מסלולי תמיכה של משרד הכלכלה והתעשייה |
266 |
| 9.6 מסלולי תמיכה של הרשות הלאומית לחדשנות טכנולוגית |
267 |
| 9.7 רשות החדשנות - נוהל תשלום תמלוגים, מתן הרשאה לשימוש בידע מחוץ לישראל לתאגיד רב לאומי... |
278 |
| פרק 10 - קופות גמל וקרן השתלמות |
282 |
| 10.1 הפרשות לקרן השתלמות בשנת המס 2021 |
283 |
| 10.2 מיסוי בפרישה - שינויי חקיקה בהטבות המס לקצבה (תיקון 190 לפקודה) |
288 |
| 10.3 העברת עובדים ממעסיק למעסיק ו/או העברת בעלות על קופת גמל |
298 |
| 10.4 יתרות צבורות בקופה מרכזית לפיצויים |
301 |
| 10.5 חיסכון וסיוע לעצמאים- חובת הפרשה לחיסכון פנסיוני |
304 |
| פרק 11 - מיסוי בינלאומי: מחירי העברה, פעילות דיגיטלית של תושבי חוץ, כללי ה- BEPS |
308 |
| 11.1 מחירי העברה - חובת תיעוד והצהרת נאותות תנאי שוק ביחס לעסקאות בינלאומיות |
309 |
| 11.2 מיסוי פעילות תאגידים זרים באמצעות האינטרנט ומיסוי תושבי חוץ המספקים שירותים דיגיטאליים בישראל ובעולם |
318 |
| 11.3 BEPS - הטמעה ויישום כלל עולמי |
324 |
| פרק 12 - מיסוי מקרקעין |
334 |
| 12.1 הכנסות משכר דירה למגורים בישראל ובחו"ל בשנת המס 2021 |
335 |
| 12.2 דירת מגורים- מס רכישה ומס שבח |
348 |
| 12.3 מיסוי מקרקעין- תיקון 89 לחוק מיסוי מקרקעין והוראת ביצוע 2/2018 - מסלולים לקבלת אישורי מיסים לצורך הסדרת רישום הזכויות בלשכת רישום המקרקעין בטרם הסתיימו הליכי השומה ברשויות מיסוי מקרקעין |
352 |
| פרק 13 - ביטוח לאומי |
356 |
| 13.1 ביטוח לאומי - מיסוי הכנסות פסיביות והכנסות של בעלי מניות בחברה משפחתית |
357 |
| 13.2 ביטוח לאומי - לקט חקיקה, פסקי דין וחוזרים שפורסמו בשנים האחרונות |
361 |
| פרק 14 - 10 פסקי הדין הבולטים בתחום המיסים בשנה החולפת |
378 |
| 14.1 בית המשפט העליון: יחיד זכאי לשיעור מס 15% בגין מרכיב הרווחים הראויים לחלוקה הנובעים מהכנסות לפי החוק לעידוד השקעות הון, הכלול בתמורה ממכירת מניות / ע"א 3277/19 פקיד שומה ירושלים נ' אפרים סקמסקי ואח' |
379 |
| 14.2 סוגיות בחוק לעידוד השקעות הון: שימוש ברווחים פטורים לצורך רכישת חברות זרות, שימוש בכספי חשבונות בנק משותפים, חישוב "יחס מחזורים" וסוגיות נוספות / ע"מ 57133-01-15 טבע תעשיות פרמצבטיות בע"מ ואח' נ' פקיד שומה ירושלים |
381 |
| 14.3 רכישה עצמית של מניות חויבה במס בידי בעל המניות הנותר, בסכום הרכישה מוכפל בחלקו בחברה טרם העסקה / ע"מ 38294-02-19 מאיר סיידה נ' פקיד שומה באר שבע |
383 |
| 14.4 מרכיב המוניטין לא יופרד ממרכיב התמורה בשל מכירת מניות, שיעור המס על מניות שנרשמו למסחר לפני 2003 / ע"א 1839/19 פקיד שומה כפר סבא נ' שלמה ריזמן ואח' |
385 |
| 14.5 רווח הון: מס יסף ישולם על מלוא הרווח גם בעת פריסתו, שער החליפין בגין התמורה יחושב לפי מועד חתימת ההסכם ולא לפי מועד ה- Closing / ע"מ 13328-11-19 אלכסנדר שפונט נ' פקיד שומה ת"א 4 |
387 |
| 14.6 סיווג הכנסה בגין הפסקת הסכם הפצה / ע"א 5369/18 יהושע כץ ואח' נ' פקיד שומה פתח תקווה ואח'...... |
389 |
| 14.7 אי מתן זיכוי מס בישראל בגין ניכוי מס במקור בברזיל שנעשה בשיעור גבוה מהמוסכם באמנה / ע"מ 45306-02-17 פ.ק גנרטורים וציוד בע"מ נ' פקיד שומה חולון |
391 |
| 14.8 השווי לעניין מס רכישה בשינוי מבנה לפי חלק ה2 לפקודה- יחושב לפי שווי המקרקעין ולא לפי שווי המניות / ע"א 1210/16 מנהל מיסוי מקרקעין חיפה ואח' נ' בריטיש ישראל השקעות בע"מ ואח'...... |
392 |
| 14.9 הלכה בעליון – ניתן להאריך מועד לפי סעיף 107 לחוק מיסוי מקרקעין לצורך תיקון שומה מעבר לארבע השנים שנקבעו בסעיף 85 לחוק / ע"א 9817/17 מנהל מיסוי מקרקעין תל אביב נ' מיטל אביבי רייך ואח' |
393 |
| 14.10 חברה שכל פעילותה הינה סחר בניירות ערך עבור עצמה (השקעות נוסטרו) לא תסווג כמוסד כספי / ע"מ 54320-04-18 י.ג.מ השקעות בע"מ נ' רשות המסים |
395 |
| צוות המומחים שלנו |
396 |