פרק - 11 מיסוי בינלאומי: מחירי העברה, פעילות דיגיטלית של תושבי חוץ, כללי ה - BEPS 318 11.2 מיסוי פעילות תאגידים זרים באמצעות האינטרנט ומיסוי תושבי חוץ המספקים שירותים דיגיטאליים בישראל ובעולם הקדמה בחודש אפריל 2016 פרסמה רשות המסים חוזר מקצועי מס' 4/2016 שכותרתו: "פעילות תאגידים זרים בישראל באמצעות האינטרנ ט", ובעקבותיו החלו הבנקים לנקוט בעמדה מחמירה לפיה הוכפפו תשלומים בגין הוצאות פרסום לתושבי חוץ לחובת ניכוי מס במקור. בנוסף, ביום 31.8.2021 במסגרת שורת הצעות חוק שהיו אמורות להיות כלולות בחוק ההסדרים לשנים 2021 ו - 2022 התפרסמה גם הצעת חוק לתיקון חוק מס ערך מוסף, שכותרתו: " העברת חובות לתשלום מס ערך מוסף ביבוא שירותים דיגיטליים " 171 , שבסופו של דבר לא נכללה במסגרת החוקים שאושרו ע"י הכנסת בשלב זה. במסגרת הצעת החוק הוצע לחייב במס ערך מוסף תושבי חוץ המספקים שירותים דיגיטאליים לתושבי ישראל, הכוללים , בין השאר: שירותי טלפוניה, פקס, גישה לאינטרנט, שידורי רדיו וטלוויזיה ועוד. בחודש מרץ 2018 פורסם דוח זמני על - ידי ה - OECD בנושא אתגרי המס הנובעים מהדיגיטליזציה המהווה עדכון ל - Action 1 של ה - BEPS . בעקבות זאת פרסמה הנציבות האירופית שתי הצעות חקיקה המפרטות כללים להבטחת מ יסוי פעילויות עסקיות דיגיטליות: פתרון לטווח ארוך ופתרון זמני. נכון למועד פרסום חוברת זו, כמחצית מכל מדינות ה - OECD האירופאיות הודיעו, הציעו או יישמו מס שירותים דיגיטליים ) DST ( - המושת על הכנסות של חברות דיגיטליות רב לאומיות שמקורן בהתקשרויות המבוצעות באמצע ות האינטרנט למתן שירותים דיגיטליים. לאחרונה, בחודש יולי 2021 , המסגרת המכילה ) Inclusive framework ( למאבק בשחיקת רווחים והסטת בסיס מס ) "BEPS" ( של ה -G20 וה - OECD הכריזה על הסכמה של 134 מדינות )נכון למועד כתיבת שורות אלו, לרבות מדינת ישראל( על מספר שינויים בע קרונות מיסוי בין לאומי ומחירי העברה. בחוזר שלהלן נסקור את הפרסומים הנ"ל. .1 פעילות תאגידים זרים בישראל באמצעות האינטרנט - חוזר רשות המסים 4/2016 ) (1 רקע בחודש אפריל 2016 פרסמה רשות המיסים בישראל את גרסתו הסופית של חוזר 4/2016 שכותרתו: "פעילות תאגידים זרים בישראל באמצעות האינטרנט" ") החוזר .(" החוזר התפרסם על רקע התרחבות הפעילות הכלכלית העולמית העושה שימוש בפלטפורמות אינטרנטיות לביצוע מסחר חוצה - מדינות, ובהשפעת עבודתו הנרחבת של ארגון ה - OECD בעניין שחיקת בסיס המס והסטת רווחים )" BEPS "(, תוך התכתבות עם הדו"ח של הארגון ב נושא הכלכלה הדיגיטלית 172 . מטרת החוזר הינה להבהיר את עמדת רשות המיסים בנושאים הבאים: • מקרים בהם תיראה הכנסתו של תאגיד זר ממכירת מוצרים או ממתן שירותים, באמצעות האינטרנט, כהכנסות של "מוסד קבע" בישראל. • כללים לייחוס רווחים למוסד הקבע בישראל. 171 הצעת חוק התכנית הכלכלית )תיקוני חקיקה ליישום המדיניות הכלכלית לשנות התקציב 2021 ו - 2022 (, התשפ"א - 2021 , פרק ד, עמודים -1328 1325 . פורסמה בהצעות חוק הממשלה 1443 מיום 31.8.2021 . 172 Action 1: Addressing the tax challenges of the digital economy, OECD and G20, October 2015
RkJQdWJsaXNoZXIy MjgzNzA=