פרק – 1 מה חדש בשנת המס 2021 11 1.1 הוראת שעה לשנה החל מיום 15/11/2021 לתשלום מס מופחת על "רווחים כלואים" לפי החוק לעידוד השקעות הון וביטול האפשרות לדלג על חלוקת דיבידנד מהרווחים הכלואים .1 תקציר ביום 15/11/2021 פורסם בספר החוקים 2932 , חוק ההתייעלות הכלכלית )תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנות התקציב 2021 ו - 2022 (, התשפ" ב – 2021 . ב פרק ד': מיסוי הכנסות צבורות , נכלל תיקון 74 )להלן: " התיקון " או " תיקון 74 (" לחוק לעידוד השקעות הון, התשי"ט - 1959 )להלן: "ה חוק לעידוד" (. יצוין כי תיקון 74 דומה במהות ו לחוק לעידוד השקעות הון )תיקון מס' 69 והוראת שעה( , התשע"ב - 2012 )להלן: "תיקון 69 " ( 1 . בהתאם לתיקון, נקבעה הוראת שעה נוספת בעניין אפשרות חלוקת דיבידנד, לתקופה של שנה מיום פרסום תיקון החוק לעידוד , המעניקה תשלום מס מופחת בגין הכנסות פטורות מכוח החוק לעידוד שנצברו עד ליום 31.12.2020 וטרם חולקו כדיבידנד ואשר ידועות ב כינוי "רווחים כלואים" ) להלן: " הכנסה צבורה .(" על פי תיקון 74 , בדומה לתיקון 69 , מס החברות המופחת ייקבע בהתאם לחלק ההכנסה שאותה מבקשת החברה להפשיר, ביחס לכלל ההכנסה הפטורה של החברה ) להלן: " הכנסה צבורה נבחרת (" . ככל שהחברה תבק ש להפשיר חלק גדול יותר מהכנסתה, כך תגדל הטבת המס לה תזכה. שיעור ההטבה המזערי שלו תזכה החברה הינו 30% )כך שהחברה תשלם מס חברות בשיעור של 70% ממס החברות שאותו הייתה נדרשת לשלם לולא הוראת השעה(, בעוד שהשיעור המרבי יהיה 60% )כך שהחברה תשלם מס חברות בשיעור של 40% ממס החברות שאותו הייתה נדרשת לשלם לולא הוראת השעה(. ואולם, בכל מקרה, שיעור המס המופחת, לא יפחת מ 6% - ) להלן: " שיעור המס המזערי .(" חברה שבחרה לשלם מס חברות מופחת, תהא חייבת להשקיע במהלך תקופה של חמש שנים , שתחילתן בשנת המס שבה חל " מועד הבחירה ", השקעה בסכו ם לפי נוסחה שפורטה בתיקון ) להלן: " השקעה מיועדת " ( במפעל תעשייתי, לשם אחד או יותר מאלה: נכסים יצרניים למעט בניינים, השקעה במחקר ופיתוח בישראל או תשלום שכר עבודה לעובדים חדשים שיתווספו למפעל, ביחס למספר העובדים שהועסקו במפעל בתום שנת המס 2020 . בתיקון הנוכחי נוספו נושאים חדשים שלא נכללו בתיקון 69 כלהלן: • תיקון רטרואקטיבי שיחול על חלוקת דיבידנד שבוצעה החל מיום 15 באוגוסט 2021 ולפיו לכל חלוקת דיבידנד ע"י חברה אשר היתה לה הכנסה צבורה, ייוחס חלק יחסי גם להכנסה הצבורה, כלומר ישולם מס גם על החלק הפטור, וזאת בניגוד לנוסח החוק כיום המאפשר לדלג על חלוקת דיבידנד מהרווחים הכלואים ולייחס אותו רק למקורות האחרים של ההכנסות שאינן פטורות. • הגדרת הכנסה צבורה הינה "לרבות הכנסה שהוונה". • לא יותרו ניכוי, זיכוי, קיזוז, מקדמה או פטור כלשהם כנגד מס חברות מופחת שישולם כנגד מס חברות המתחייב לפי הוראת השעה. .2 הרקע לתיקון 74 הרקע לתיקון 74 הוא לנסות ולהתגבר על בעיית הרווחים ה כלואים שנצברו בחברות אשר חוסות תחת ההסדר שתואר לעיל, ואשר אינם מחולק ים ולא משולם מס בגינם. החוק טרם תיקונו בתיקון מס' 68 מיום 6 בינואר 2011 , קובע בסעיף 47 את שיעורי המס החלים על חברה בעלת מפעל מאושר . סעיף 47 )א() 5 ( לחוק קובע תקופת פטור של שנתיים מתשלום מס חברות, לחברה בעלת מפעל מאושר באזור פיתוח א', בהתאם לתנאי הסעיף. סעי ף 47 )א 1 ( לחוק קובע תקופת פטור דומה ממס חברות לגבי חברת משקיעי חוץ שהיא בעלת מפעל מאושר באזור פיתוח א'. 1 פורסם בספר החוקים 2385 מיום 12.11.2012 .
RkJQdWJsaXNoZXIy MjgzNzA=