| אודות Deloitte - דברי פתיחה |
2 |
| תוכן עניינים |
4 |
| פרק 1 - היבטי מס בעקבות משבר הקורונה |
10 |
| חוזר 1.1: כפל פחת לציוד שנרכש בתקופה שמיום 1 בספטמבר 2020 ועד 30 ביוני 2021 |
11 |
| חוזר 1.2: מענקי סיוע תקופתיים כל חודשיים עד ליוני 2021 לעסקים, לעצמאים ולבעלי שליטה |
12 |
| חוזר 1.3: הקלות שונות בתחומי המס בשל משבר הקורונה |
17 |
| פרק 2 - היערכות לקראת תום שנת המס 2020 ותחילת שנת 2021 : חברות, יחידים, רווח וקיזוז הפסדים מני"ע סחירים, מפקד המלאי |
22 |
| חוזר 2.1: חברות - היערכות לקראת תום שנת המס 2020 ותחילת שנת המס 2021 |
23 |
| חוזר 2.2: יחידים - היערכות לקראת תום שנת המס 2020 ותחילת שנת המס 2021 |
33 |
| חוזר 2.3: רווחים וקיזוז הפסדים מניירות ערך סחירים |
38 |
| חוזר 2.4: מפקד המלאי ליום 31 בדצמבר 2020 |
43 |
| פרק 3 - נתונים רלבנטיים לדוח המס 2020 : הוצאות עודפות, מדרגות מס תקרות ונקודות זיכוי, הלוואות
לצדדים קשורים, תרומות, חובת ניהול כפולה, שמירת מסמכים |
48 |
| חוזר 3.1: נתונים לתיאום הוצאות עודפות לשנת המס 2020 |
49 |
| חוזר 3.2: נתונים יסודיים לחישוב המס לשנת המס 2020 : מדרגות מס, נקודות זיכוי, תקרות |
60 |
| חוזר 3.3: הלוואות לצדדים קשורים- ריבית לפי סעיף 3 (ט) וסעיף 3(י)
לפקודה |
64 |
| חוזר 3.4: זיכוי ממס בשל תרומות למוסדות ציבור |
72 |
| חוזר 3.5: חובת ניהול מערכת חשבונות כפולה לפי הוראות ניהול ספרים לשנת המס 2020 |
75 |
| חוזר 3.6: תקופת השמירה על מערכת החשבונות ומסמכים אחרים ושמירת תיעוד חוץ (לרבות דיווח על
הוצאות עובדים) באמצעות סריקה ממוחשבת |
76 |
| פרק 4 - מיסוי יחידים: חברת מעטים ובעל מניות מהותי בה, חישוב נפרד לבני זוג, קביעת תושבות, עולים חדשים, תגמול הוני, נאמנויות |
84 |
| חוזר 4.1: מיסוי חברת מעטים ובעל מניות מהותי בה: "חברות ארנק", משיכות כספים ושימוש בנכסים,
רווחים בלתי מחולקים (תיקון 235 לפקודת מס הכנסה) |
85 |
| חוזר 4.2: הזכאות לחישוב נפרד במיסוי הכנסות בני-זוג |
97 |
| חוזר 4.3: קביעת תושבות בישראל |
98 |
| חוזר 4.4: מיסוי עולים חדשים ותושבים חוזרים |
103 |
| חוזר 4.5: תגמול הוני לעובדים ומנהלים |
107 |
| חוזר 4.6: מיסוי נאמנויות |
114 |
| פרק 5 - מיסוי כללי: דיווח על בסיס מזומן, מסלול ירוק להעברת כספים לחו"ל, מיסוי פעילות במטבע וירטואלי, חוק לצמצום השימוש במזומן |
122 |
| חוזר 5.1: דיווח לצרכי מס על בסיס מזומן או בסיס מצטבר הוראת ביצוע 8/2012 של רשות המסים |
123 |
| חוזר 5.2: מסלול ירוק להעברות כספים לחו"ל לצורך השקעות/מתן הלוואות בפטור מניכוי מס במקור, ובלי צורך לקבל אישור של פקיד השומה |
125 |
| חוזר 5.3: מיסוי פעילות באמצעות תשלום מבוזר (אסימונים וירטואליים) |
127 |
| חוזר 5.4: החוק לצמצום השימוש במזומן |
132 |
| פרק 6 - הודעות ודיווחים מיוחדים לרשויות המס: הודעות והצהרות, דיווח על עמדה נוגדת, דיווח על קבלת חוות דעת, תכנוני מס חייבים בדיווח |
134 |
| חוזר 6.1: הודעות, הצהרות ודיווחים מסוימים לרשויות המס |
135 |
| חוזר 6.2: חובת דיווח על נקיטת עמדה הנוגדת את עמדת רשות המיסים - מס הכנסה |
141 |
| חוזר 6.3: קבלת חוות דעת החייבת בדיווח |
148 |
| חוזר 6.4: פעולות (תכנוני מס) חייבים בדיווח לרשויות המס |
150 |
| פרק 7 - שינויים בהון, חלוקות רווחים ומכירה בתמורה מותנית: ייחוס הוצ' לקבלת דיבידנד, חלוקה מתוך הכנסה שלא חויבה במס, רכישה עצמית של מניות ואג"ח, הפחתת הון, מכירת זכויות בתאגיד בתמורה מותנית, סיווג מניות בכורה |
154 |
| חוזר 7.1: ייחוס הוצאות מימון והוצאות הנהלה וכלליות להכנסות מדיבידנד לפי סעיף 18 (ג) לפקודה |
155 |
| חוזר 7.2: חלוקה מתוך הכנסות שלא חויבו במס |
163 |
| חוזר 7.3: מיסוי רכישה עצמית של מניות כעסקה דו-שלבית |
172 |
| חוזר 7.4: היבטי מס הכרוכים ברכישה עצמית של אגרות חוב ובהסדרי חוב - סקירת חוזר מס הכנסה מספר
2/2010 |
179 |
| חוזר 7.5: סיווג ההכנסה לצורכי מס של חלוקת דיבידנד לפי סעיף 303 לחוק החברות (הפחתת הון) - סקירת
חוזר והחלטת מיסוי של רשות המסים |
184 |
| חוזר 7.6: מכירת זכויות בתאגיד הכוללות תמורות שיועברו למוכר במועדים עתידיים - עמדת רשות
המסים |
187 |
| חוזר 7.7: סיווג לצורכי מס של מניות בכורה - עמדת רשות המיסים |
188 |
| פרק 8 - מס ערך מוסף |
192 |
| חוזר 8.1: חובת דיווח על נקיטת עמדה הנוגדת את עמדת רשות המסים- מע"מ ומכס |
193 |
| חוזר 8.2: נוהל תיקון חשבונית וטיפול בחובות אבודים |
200 |
| חוזר 8.3: חובת הגשת דו"ח שנתי של עוסק הרשום באיחוד עוסקים |
205 |
| חוזר 8.4: מע"מ - הגשת דוח מפורט, דיווח מקוון והקצאת מספרי חשבוניות מס |
207 |
| חוזר 8.5: מע"מ - דיווח על בסיס מזומן, המועד להוצאת חשבונית, חובת ציון מספר רישום של קונה על גבי חשבונית מס |
210 |
| חוזר 8.6: מע"מ- לקט החלטות מיסוי והוראות פרשנות שפורסמו בשנה החולפת על-ידי רשות המסים |
213 |
| פרק 9 - תמריצים |
216 |
| חוזר 9.1: החוק לעידוד השקעות הון - תיקון מספר 73 |
217 |
| חוזר 9.2: הטבות למפעל טכנולוגי מועדף ולמפעל טכנולוגי מועדף מיוחד- תיקון 73 לחוק לעידוד השקעות הון ותקנות מכוחו |
224 |
| חוזר 9.3: החוק לעידוד השקעות הון - תיקון מספר 68 (מפעל מועדף) |
237 |
| חוזר 9.4: חלוקת דיבידנד שמקורו במפעל שקיבל הטבות של החוק לעידוד השקעות הון |
244 |
| חוזר 9.5: מסלולי תמיכה של משרד הכלכלה והתעשייה |
246 |
| חוזר 9.6: מסלולי תמיכה של הרשות הלאומית לחדשנות טכנולוגית |
248 |
| חוזר 9.7: רשות החדשנות - נוהל תשלום תמלוגים, מתן הרשאה לשימוש בידע מחוץ לישראל לתאגיד רב לאומי |
258 |
| פרק 10 - קופות גמל וקרן השתלמות |
262 |
| חוזר 10.1: הפרשות לקרן השתלמות בשנת המס 2020 |
263 |
| חוזר 10.2: מיסוי בפרישה - שינויי חקיקה בהטבות המס לקצבה (תיקון 190 לפקודה) |
268 |
| חוזר 10.3: העברת עובדים ממעסיק למעסיק ו/או העברת בעלות על קופת גמל |
278 |
| חוזר 10.4: יתרות צבורות בקופה מרכזית לפיצויים |
281 |
| חוזר 10.5: חיסכון וסיוע לעצמאים- חובת הפרשה לחיסכון פנסיוני, הגדלת זיכוי המס בגין ההפקדה |
284 |
| פרק 11 - מיסוי בינלאומי: מחירי העברה, פעילות דיגיטלית של תושבי חוץ, כללי ה- BEPS |
288 |
| חוזר 11.1: מחירי העברה - חובת תיעוד והצהרת נאותות תנאי שוק ביחס לעסקאות בינלאומיות |
289 |
| חוזר 11.2: מיסוי פעילות תאגידים זרים באמצעות האינטרנט ומיסוי תושבי חוץ המספקים שירותים
דיגיטאליים בישראל ובעולם |
298 |
| חוזר 11.3: BEPS - הטמעה ויישום כלל עולמי |
303 |
| פרק 12 - מיסוי מקרקעין |
312 |
| חוזר 12.1: הכנסות משכר דירה למגורים בישראל ובחו"ל בשנת המס 2020 |
313 |
| חוזר 12.2: דירת מגורים- מס רכישה ומס שבח |
326 |
| חוזר 12.3: מיסוי מקרקעין- תיקון 89 לחוק מיסוי מקרקעין והוראת ביצוע 2/2018 - מסלולים לקבלת אישורי
מיסים לצורך הסדרת רישום הזכויות בלשכת רישום המקרקעין בטרם הסתיימו הליכי השומה ברשויות מיסוי מקרקעין |
330 |
| חוזר 12.4: תיקון 93 לחוק מיסוי מקרקעין - שיעור מס הרכישה ברכישת דירת מגורים המהווה תחליף לדירת מגורים יחידה בקבוצת רכישה שבנייתה טרם הסתיימה |
333 |
| פרק 13 - ביטוח לאומי |
336 |
| חוזר 13.1: ביטוח לאומי - מיסוי הכנסות פסיביות והכנסות של בעלי מניות בחברה משפחתית |
337 |
| חוזר 13.2: ביטוח לאומי - לקט חקיקה, פסקי דין וחוזרים שפורסמו בשנים האחרונות |
340 |
| פרק 14 - 10 פסקי הדין הבולטים בתחום המיסים בשנה החולפת |
352 |
| חוזר 14.1: קבלת דיבידנד מהכנסה שלא חויבה במס אצל החברה המחלקת, אינה זכאית לפטור ממס
חברות /
דנ"א 5388/20 אם.סי.אל קניון דרורים בע"מ, אורון אחזקות מלונאות ותיירות בע"מ ואח' נ פקיד שומה יחידה ארצית לשומה ואח' |
353 |
| חוזר 14.2: רכישה עצמית של מניות אינה מהווה חלוקת דיבידנד בידי בעלי המניות הנותרים /
ע"מ 71455-12-18 בית חוסן בע"מ ואח' נ' פקיד שומה עכו |
355 |
| חוזר 14.3: ביהמ"ש העליון קבע - לא ניתן לקבל רר"ל בחישוב רווח ממכירת מניות חברה זרה /
ע"א 8511/18 פקיד שומה נתניה נ' דלק הונגריה בע"מ |
357 |
| חוזר 14.4: נישום שדיווח על הכנסותיו מנכס כדין ולא ניכה מההכנסות פחת, לא יידרש להפחיתו מעלות הנכס לצורך חישוב מס שבח בעת מכירת הנכס /
ע"א 5883/18 מנהל מיסוי מקרקעין חדרה נ' PIV BV |
358 |
| חוזר 14.5: מיסוי שינוי מודל עסקי /
ע"מ 26342-01-16 ברודקום סמיקונדקטור בע"מ נ' פקיד שומה כפר סבא |
360 |
| חוזר 14.6: לא הותר קיזוז כנגד הפסדים צבורים בשלד בורסאי שנרכש /
ע"מ 46365-09-17 קבוצת אחים נאווי בע"מ נ' פ"ש ת"א 4 |
361 |
| חוזר 14.7: אין לייחס הוצ' מו"פ במפעל מעורב רק כנגד הכנסה בשיעור מס מלא, סעיף 3(י) חל גם בין חברות בדוח מס מאוחד, שלילת ניכוי הוצאות מימון /
ע"מ 63434-03-17 עורב טכנולוגיות 1977 בע"מ ואח' נ' פקיד שומה חולון |
362 |
| חוזר 14.8: דחיית עתירה לבג"ץ בנושא כפיית חלוקת רווחים מחברת מעטים לפי סע' 77 לפקודה באופן
רטרוספקטיבי /
בג"ץ 1716/19 צבי פרידמן נ' מנהל רשות המסים ואח' |
364 |
| חוזר 14.9: דחיית ערעור של מנהל מיסוי מקרקעין לגבי מכירת אופציה ייחודית במקרקעין לפי סעיף 49 י לחוק מיסוי מקרקעין /
ע"א 2670/19 מנהל מיסוי מקרקעין חדרה ואח' נ' אי.אס.אל אשל נדלן בע"מ ואח |
365 |
| חוזר 14.10: כל ההכנסות מחברה משפחתית המיוחסות ליחיד חייבות בדמי ביטוח לאומי /
ב"ל 64018-11-16 רפאל נחושתן ואח' נ' המוסד לביטוח לאומי |
366 |
| צוות המומחים שלנו |
367 |