פרק 3 - נתונים רלבנטיים לדוח המס 2020 : הוצאות עודפות, מדרגות מס תקרות ונקודות זיכוי, הלוואות לצדדים קשורים, תרומות, חובת ניהול כפולה, שמירת מסמכים 49 3.1 ונ נת ים לתיאום הוצאותעודפות לשנת המס 2020 בחוזר זה יפורטו הנתונים לתיאום הוצאות עודפות לצורך הכנת הדוח המתואם לצרכי מס לשנת המס 2020 : מספר הסעיף הנושא 1 כללי 2 כיבודים במקום העיסוק 3 אירוח 4 מתנות בשל קשר עסקי (ללקוחות וספקים) ומתנות לעובדים 5 אש"ל בארץ לתושב ישראל 6 הוצאות נסיעה ושהייה בחו"ל 7 הוצאות לינה וארוחת בוקר בישראל או באזור 8 הוצאות ביגוד 9 ניכוי בשל דמי חבר ודמי טיפול 10 הוצאות החזקת טלפון שאינו נייד במקום המגורים 11 הוצאות החזקת טלפון נייד 12 הוצאות החזקת רכב 13 הוצאות למתן טובת הנאה שנתן מעביד לעובדיו ואשר לא ניתןליחסה לעובד פלוני (לרבות גיבוש עובדים) 1. כללי יש לתאם הוצאות עודפות מכוח תקנות שהותקנו לפי סעיף 31 לפקודת מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסוימות וניכוי הוצאות רכב), וכן הוצאות למתן טובת הנאה שנתן מעביד לעובדיו ואשר לא ניתן ליחסה לעובד פלוני. על חבר בני אדם לשלם מקדמות בשיעור של 45% (בחבר בני אדם שסעיף 3 (ז) לפקודה חל עליו - 90% ) מההוצאות העודפות על בסיס שוטף. במקרה של חוסר במקדמות, יש לשלם בהקדם את ההפרש כדי לחסוך בהוצאות ריבית, הפרשי הצמדה וקנסות (במיוחד בחברות מפסידות). לדוח המס שישלח לפקיד השומה, יש לצרף את הטפסים 1235 (דו"ח על הוצאות עודפות) ו - 1227 (הצהרה בעניין מקדמות בשל הוצאות עודפות ששולמו וטרם קוזזו מהמס 21 .) ביום 14 בינואר 2020 פורסמההודעת רשות המסים לגבי הקלה בניהול ספריםבנושא שימוש במערכת דיגיטלית לדיווח על הוצאות עובדים - הנחיות להגשת בקשה להקלה . בהנחיות נקבע מה תכלול המערכת הדיגיטלית לדיווח הוצאות עובדים. תנאים לקבלת הקלה לשימוש במערכת דיגיטלית לדיווח הוצאות עובדים: (1 ) חברות שמספר בהן העובדים על עולה 50 עובדים ( ;2 ) על דיווח הוצאה עבור עובד ידי -על שהוצאה המעסיק ומשופה המע ידי -על סיק; ( 3 ) סכום ההוצאה במסמך סרוק אחד לא יעלה על 3,000 ח; ( "ש 4 ) שימוש במערכת הדיגיטלית כמופרט בהנחיות. ראה בהרחבה בחוזר נפרד בפרק זה (ת קופת השמירה על מערכת החשבונות ושמירת תיעוד חוץ). 21 לתשומת לב - מקדמות על חשבון עודפות ששולמו בגין שנת המס 1999 ואילך יוצמדו למדד והןמהוות "נכס קבוע" כהגדרתו בחוק התיאומים (בשנים בהן הוא חל). כמו כן, לפי פס"דמפעלי גרנות ע"א ( 4030/03 ) , בכפוף לתנאים מסוימים, ניתן לשערך גם מקדמות ע"ח עודפות בשל שנים מוקדמות יותר משנת 1999 .
RkJQdWJsaXNoZXIy MjgzNzA=