פרק - 11 מיסוי בינלאומי: מחירי העברה, פעילות דיגיטלית של תושבי חוץ, כללי ה - BEPS 315 • נישום שהוא חלק מקבוצה רב לאומית למרות שאינו מקיים עסקאות בין - לאומיות או נישום שמקיים עסקאות בין - ל אומיות אך איננו חלק מקבוצה רב לאומית יידר ש בהכנת דו"ח מחירי העברה. • נישום יידרש לתעד ולהכין את המסמכים והנתונים הנוגעים לעסקאות הבין - לאומיות המבוצעות על ידו בכל שנה עד מועד הגשת הדוחות על פי סעיף 132 לפקודה ולהגישם מיידית בהתאם לדרישת פקיד השומה , זאת בניגוד לחקיקה הקודמת ש הגדירה 60 יום מרגע הדרישה. • כל נישום , ללא סף מינימלי, יידרש להכין דו"ח מחירי העברה כך שיכלול את כל המידע המופיע בדו"חות ה - Master File וה - Local File כפי שמופיעים בהנחיות ה - OECD , כגון: - תיאור כלל פעילות הקבוצה, נכסיה, מנועי צמיחה ונתונים כספיים . - תיעוד וניתוח של כל עסקה המתבצעת על ידי ישות שהיא חלק מהקבוצה הרב לאומית כך שהתיעוד יכלול מידע אודות פעילות הישות וכן ניתוח מחירי העברה לעסקאות המבוצעות על ידה. - על חברה רב לאומית שמחזור עסקאותיה המאוחד עולה על 750 מיליון יורו להגיש דו"ח בין מדינתי שיכלול מידע על כלל הישויות בקבוצה ויתאר את פעילותן. • בהתאם לחוזר 1/2020 שפרסמה רשות המיסים הנוגע להעברת נטל הראיה )ראה סקירה בהמשך חוזר זה(, טיוטת התיקון כוללת דרישה רחבה יותר להמצאת מסמכים, דו"חות ונתונים הקשורים לפעילותה של הקבוצה, החברה ועסקאותיה המבוצעות במישור הבין - לאומי. רק הגשת כלל המסמכים והנתונים במלואם תוביל ל העברת נטל הראיה מן הנישום לפקיד השומה. ביום 5 ביולי 2021 פורסמה הצעת חוק לתיקון פקודת מס הכנסה )תיקון מס' 257 ,( התשפ"א 2021 – 170 להחלת חובת CbC בישראל . על פי הצעת החוק, חברה רב לאומית שמחזור הכנסותיה המאוחד עומד על 3.4 ₪ מיליארד לכל הפחות , תחויב בהגשת דו"ח בין מדינתי במדינת תושבות חברת האם. במסגרת דו"ח זה, תידרש הקבוצה למסור מידע אודות כל אחת מן הישויות המהוות חלק מן הקבוצה הרב לאומית כדוגמת הכנסות, מספר עובדים, נכסים מוחשיים והמס המשולם על ידי כל ישות ועוד. בישראל הדו"ח יוגש בטופס ייעודי. יש להעיר כי חובת דיווח CbC תחול על נישום אשר מהווה חלק מקבוצה רב לאומית , גם אם איננו מקיים עסקאות בין - ל אומיות או לחילופין, על נישום המקיים עסקאות בין - לאומיות גם אם איננו חלק מקבוצה רב לאומית, במידה והכנסות הקבוצה אליה משתייך הנישום עולות על הרף הרלוונטי. .8 פסקי דין שפורסמו בשנים האחרונות בנושא מחירי העברה 8.1 פסק דין ג'יטקו בבית המשפט המחוזי - שינוי מודל עסקי בתאריך ה 6- ביוני 2017 ניתן פסק הדין בעניין ג'יטקו )ע"מ 49444-01-13 (. בפסק הדין השופט בורנשטיין מקבל את עמדת רשות המיסים לפיה, בן השאר, צדדים לעסקה אינם משלמים תמורה העולה באופן משמעותי על זו שהייתה מתקבלת מרוכשים אחרים. בכך דחה את הטענה, לפיה הסכום ששולם בגין רכישת מניות החברה מספר חודשים קודם למכירת הקניין הרוחני שלה לידי הרוכשת )מיקרוסופט(, כולל תמורה בגין סינרגיה לפעילותה של מיקרוסופט ועל כן לא נכלל בשווי מכירת הקנין הרוחני. לפסק דין זה חשיבות רבה למקרים רבים בהם נרכשות מניות / פעילות של חברה תושבת ישראל על - ידי תושבי חוץ. 170 הצעת חוק הממשלה 1424 מיום 5 ביולי .2021
RkJQdWJsaXNoZXIy MjgzNzA=