פרק - 2 היערכות להכנת דוחות המס ל שנת המס 2024 41 • זקיפה של הפרשי הצמדה בגין הלוואות בעלים - הוצאות הפרשי הצמדה מוכרות לחברה ופטורות ממס בידי יחיד בעל השליטה. • חשיפה למיסוי משיכות בעל שליטה שלא הוחזרו או העמדת נכסי החברה לרשותו כהכנסה מדיבידנד או כהכנסה פירותית (משכורת / עסק או משלח יד)- לפי סעיף 3 (ט 1 ) לפקודה ( ראו חוזר נפרד בנושא בפרק 4 ל חוברת זו לגבי מיסוי חברת מעטים ובעל מניות מהותי בה). • על פי סעיף 62 א לפקודה ("חברות ארנק") , יש לחייב את בעל המניות נותן השירות באופן שוטף בגין כלל הכנסות החברה שמקורן מפעילות של נושאי משרה או פעילות שמתקיימים לגביה יחסי עובד מעביד בפן המהותי, כאילו התקבלו ישירות על ידו ( ראו חוזר נפרד בנושא בפרק 4 ל חוברת זו לגבי מיסוי חברת מעטים ובעל מניות מהותי בה). • השלכות התיקון לגבי מיסוי חברות מעטים החל מיום 1.1.2025 18 ( ראו חוזר 1.1 לחוברת זו .) (א) הרחבת תחולת סעיף 62 א (חברות ארנק) כאילו התקבלו בידי היחיד. (ב) יש לשקול חלוקת דיבידנד בכדי להימנע מתוספת מס של 2% ("מס ריבית") שתחול על החברה בשל רווחים בלתי מחולקים. (ג) יש לשקול בשנת 2025 לפרק את החברה או להעביר נכסים ולקבל את הטבות המס שנקבעו בהוראת השעה. . 4 תשלומי מס • השלמת מקדמות בשל "הוצאות עודפות" שצריכות להשתלם על חשבון השנה השוטפת (חשוב בעיקר בחברה בהפסדים). • תשלום יתרת חוב המס עד 31 בינואר 2024 ללא חיוב בהפרשי הצמדה וריבית, או עד תום פברואר 2024 תוך תשלום מחצית הפרשי הצמדה והריבית, או עד תום מרץ 2024 תוך תשלום 75% מהפרשי הצמדה והריבית. • התאמת המחזור ודווח כנ"ל לצרכי מס ערך מוסף. . 5 שונות • טיפול בחובות מסופקים ותביעות כספיות שנויות במחלוקת, לשם התרתם בניכוי בשנה השוטפת. • בדיקת האפשרות לדרוש החזר מע"מ בגין חובות אבודים. ראו חוזר נפרד בפרק 8 ל חוברת זו . • הסכמי ניהול - יש לבחון את הסכמי הניהול עם צדדים קשורים. יש לעגן את ההסכמות בין הצדדים בכתב, לרבות מילוי טופס 1213 (תכנוני מס חייבים בדיווח), באם יש צורך בכך. ראו חוזר נפרד בפרק 6 ל חוברת זו . • דיווח בגין קבלת חוות דעת- על פי סעיף 131 ד לפקודה, קיימת חובת דיווח לרשות המסים בשל שימוש בחוות דעת מסוימות, כאשר שכר הטרחה של נותן חוות הדעת תלוי בחסכון המס של מקבל חוות הדעת או דיווח על "חוות דעת מדף". יש לבחון את הצורך בדיווח. ראו חוזר נפרד בפרק 6 ל חוברת זו . • דיווח על נקיטת עמדה הסותרת את רשימת העמדות שפרסמה רשות המסים בנושאי מס הכנסה ( ראו חוזר נפרד בפרק 6 לחוברת זו ) , מע"מ ומכס ( ראו חוזר נפרד בפרק 8 לחוברת זו ) , באם יתרון המס עלה על סכום מסוים. יש לבחון את הצורך בדיווח. 18 חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנת 2025 )(רווחים לא מחולקים) התשפ"ה- 2024 . פורסם בספר החוקים 3343 מיום 31 בדצמבר . 2024
RkJQdWJsaXNoZXIy MjgzNzA=