פרק - 11 מיסוי בינלאומי: מחירי העברה, שינוי מודל עסקי, פעילות דיגיטלית של תושבי חוץ, כללי ה- BEPS 409 • פריטי המידע הנדרשים מקבוצה על מנת להשלים את ה GloBE Information Return כוללים, בין היתר: 1. מידע כללי אודות הקבוצה (נקבע בהתאם לדוחות הכספיים המאוחדים) והישות המדווחת: ▪ שם הקבוצה ושנת הדיווח הפיסקלית; ▪ זיהוי הישות המדווחת; ו- ▪ מידע חשבונאי כללי של הקבוצה. 2. מבנה תאגידי: ▪ פרטי חברת האם הסופית; ▪ ישויות הקבוצה וחברי המיזם המשותף, כולל מידע לגבי מספרי זיהוי מס, מבנה בעלות, החלת IIR ו- UTPR על הישות; ▪ ישויות מוחרגות; ו- ▪ שינויים במבנה הארגוני שהתרחשו בשנה הפיסקלית הנוכחית. 3. חישוב שיעור מס אפקטיבי ותוספת מס: ▪ זיהוי תת- קבוצות, למשל קבוצות של מיזמים משותפים; ▪ מדינות המוחרגות מהכללים הרגילים ומאפשרות הימנעות מתוספת מס, למשל שימוש ב" Safe harbor " או החרגות אחרות; ▪ מידע בהתאם למדינה הרלוונטית: ❖ שיעור המס האפקטיבי המינימלי ותוספת המס, כולל GloBE רווח והפסד, covered taxes ו- substance-based income exclusion” ;" ❖ התאמות למסים נדחים. ❖ בחירות לטיפול בנושאים מסוימים באותה מדינה (ככל ויש כאלו), למשל בנושא תשלום מבוסס מניות. ▪ מידע בהתאם לישויות: ❖ GloBE רווח והפסד; ❖ covered taxes ; ❖ בחירות שנעשו לטיפול בנושאים מסוימים לגבי ישות (או בחירות החלות על קבוצת מיזם משותף), למשל התאמה חשבונאית לגבי שווי הוגן; ו- החרגת הכנסה בגין משלוח בינלאומי. 4. הקצאה וייחוס של תוספת המס: ▪ זיהוי המדינות בעלות שיעור המס הנמוך; ▪ IIR ; ו- ▪ UTPR . • יש להגיש דוחות GloBE Information return לכל אחת מרשויות המס המקומיות בכל אחת מהמדינות בהן פועלת הקבוצה, לא יאוחר מ- 15 חודשים לאחר היום האחרון של תום התקופה החשבונאית. תקופה זו מורחבת ל- 18 חודשים בגין חברות שמגישות דוחות אלו לראשונה.
RkJQdWJsaXNoZXIy MjgzNzA=