פרק - 3 נתונים רלבנטיים לדוח המס :2021 הוצאות עודפות, מדרג ות מס תקרות ונקודות זיכוי, הלוואות לצדדים קשורים, תרומות, חובת ניהול כפולה, שמירת מסמכים 78 מאחר שמדובר במסמך ממוחשב שנשלח לתורם הרי שאין משמעות לכיתוב כגון "מקור" או "נאמן למקור" על גבי הקבלה ולכן יש להקפיד שהקבלה תישא את פרטי התורם במלואם. לאור האמור, כאשר מתקבלת קבלה בגין תרומה שעליה מצוין באותיות בולטות לעין המ ילים "מסמך ממוחשב" ומפורטים בה פרטי התורם במלואם - הרי שניתן לראות בקבלה כאמור אסמכתא לצורך קבלת זיכוי בגין תרומה. במקרים חריגים, בהם פקיד השומה סבור כי יש מקום להעמיק את הבדיקה מטעמים שונים )סכומים מהותיים, חשד בדבר נכונות המסמך וכיוצ"ב(, ניתן יהיה להעמי ק את הבדיקה ואף לשקול דרישת הקובץ המאמת את החתימה האלקטרונית. לשם כך ניתן להיעזר במחלקת ביקורת ממוחשבת . .3 דוגמא לחישוב של זיכוי בגין תרומה )באלפי ש"ח( הדוגמא מובאת לצורך המחשה בלבד, ויש להביא בחשבון שסכום התקרה לשנות המס העתידיות 2022-2023 יעודכן בתחילת כל שנת מס. א ב ג ד ד + ג = ה = ו 30% *ב ז ח ח = ט - ה שנת המס הכנסה חייבת תרומה שוטפת תרומה מועברת משנים קודמות סה"כ תרומות תקרת 30% סכום התקרה הנקוב בסעיף 46 תקרת הזיכוי בפועל ) (1 עודף לזיכוי בשנים הבאות ) (2 2018 3,000 1,200 0 1,200 900 9, 211 900 300 2019 4,000 1,000 300 1,300 1,200 9, 322 1,200 100 ) 3 ( 2020 50,000 9, 750 100 9, 850 15,000 9,3 50 9, 350 500 ) 4 ( 2021 1,300 - 500 500 390 9, 294 390 110 ) 5 ( 2022 200 70 110 180 60 9, 294 60 120 ) 6 ( 2023 הפסד - 120 120 - 9, 294 - 70 ) 7 ( הערות: ) 1 ( הנמוך מבין טורים: ה, ו, ז. ) 2 ( בהתאם להוראת ביצוע 3/2001 , החישוב נעשה לפי FIFO , קרי - תחילה ניצול הזיכוי בשל עודף התרומות המועברות משנים קודמות והיתרה מיוחסת לתרומות בשנה השוטפת. ) 3 ( המקור משנת 2019 . ) 4 ( המקור משנת 2020 . ) 5 ( בשנת 2021 לא היו תרומות שוטפות. המקור משנת 2020 . ) 6 ( מקורם של 70 אלפי ש"ח בשנת 2022 ומקורם של ה 50- אלפי ש"ח הנותרים בשנת 2020 . ) 7 ( ה 50- אלפי ש"ח שמקורם בשנת 2020 אינם יכולים לעבור לשנת 2024 . המקור של ה 70- אלפי ש"ח שעוברים לשנת 2024 הינו בשנת 2022 .
RkJQdWJsaXNoZXIy MjgzNzA=