פרק - 2 היערכות לקראת תום שנת המס 2021 ותחילת שנת 2022 39 .2 שיקולי פעי לות באמצעות חברות לעומת פעילות של יחידים החל מיום 1 בינואר 2018 ואילך שיעור מס החברות הינו בשיעור של 23% . כמו כן, שיעור המס השולי הגבוה ביותר הינו בשיעור של 47% ושיעור המס הנוסף על הכנסות גבוהות הינו בשיעור של 3% )מסכום ההכנסה חייבת העולה על 647,640 ש"ח נכון לשנת .(2021 לגבי פעילות עסקית - ניתן לראות על פי הניתוחים שלהלן, כי קיימת עדיפות קלה )בשנות המס 2021 ו 2022- ( בשיעורי המס הכוללים לגבי מיסוי הפעילות של הכנסות עסקיות רגילות אצל חברות וחלוקתן כדיבידנד לעומת מי סוי פעילות עסקית על - ידי יחידים. העדיפות קיימת, עוד מבלי להביא בחשבון את דמי הביטוח הלאומי המוטלים על יחידים. יחד עם זאת, יש לזכור, שהחל משנת 2017 נכנס לתוקף סעיף 62 א לפקודה, הקובע שהכנסות של "חברות ארנק" ימוסו כאילו מדובר בהכנסתו של היחיד ) ראה בהרחבה - בחו זר נפרד בפרק 4 ל חוברת זו (, ועל כן, באותם מקרים שפורטו בסעיף, לא ניתן לנצל עוד את יתרונות המיסוי של פעילות באמצעות חברה. להלן פירוט: ניתוח הבדלי המיסוי בין פעילות באמצעות יחיד לעומת הפעילות באמצעות חברה בשנות המס 2021 ו 2022- : שנות מס 2021 ו - 2022 שיעור המס השולי המירבי על יחידים )לא כולל ביטוח לאומי( שיעור מס החברות שיעור המס הכולל על החברה ובעלי מניותיה בחלוקת דיבידנד לבעל מניות מהותי הפרש מס ללא מס הכנסות גבוהות 47% 23% 46. 1% 0. 9% כולל מס הכנסות גבוהות 50% 23% 48. 4% 1. 6% • לגבי פעילות עסקית - שיעור המס השולי המירבי לפעילות באמצעות היחיד הינו - 47% , ועל הכנסות מעל 647,640 ש"ח )הסכום נכון לשנת 2021 ( בשנה תוספת של 3% , ובסך הכל - 50% . לעומת זאת, שיעור המס הכולל על החברה ובעלי מניותיה בחלוקת דיבידנד לבעל מניות מהותי בשנ ים 2020 ו - 2021 הינו - 46.1% ) 23% + מס חברות 30%X77 (, ואם מדובר על יחיד עם הכנסות שנתיות מעל 651,600 ש"ח )הסכום מעודכן לשנת 2020 ( שיעור המס הכולל בפעילות באמצעות חבר ה יהיה - 48.4% ) 23% + מס חברות 33%X77 (. על כן, עשוי להיות יתרון קטן לפעילות עסקית באמצעות חברה, אפילו אם מושכים את רווחי החברה באופן שוטף. נוסיף גם, שכאשר משקללים בחישוב את דמי הביטוח הלאומי החלים, ישנו יתרון עוד יותר גדול במיסוי הכנסות עסקיות רגילות אצל חברות על פני מיסוי כיחידים , מאחר ששיעור המס הכולל המופיע בטבלה לעיל אינו כולל את דמי הביטוח הלאומי. יש לציין, כי ניתן לבחון הפחתת נטל המס הכולל במיסוי דו שלבי, באמצעות משיכת חלק מרווחי החברה בדרך של משיכת שכר כדי לנצל את מדרגות המס הראשונות עד לתקרה החייבת בדמי ביטוח לאומי או לחילופין ע ד לגובה ההכנסה שמביאה למס אפקטיבי בשיעור המס החל על הדיבידנד )קרי, מס בשיעור 30% הכולל מס הכנסה ודמי ביטוח לאומי( ואת היתרה למשוך כדיבידנד . • לגבי מיסוי רווח הון - קיים יתרון מס משמעותי במיסוי רווחי הון של יחידים לעומת ח ברות. נטל המס אצל יחיד הינו 25% , או - 30% באם אותו יחיד הינו בעל מניות מהותי, ועל הכנסות מעל 647,640 ש"ח בשנה )מעודכן לשנת 2021 ( תוספת של 3% , ואילו נטל המס הכולל על רווח הון בידי חברה וחלוקתו כדיבידנד ליחיד )שהינו בעל מניות מהותי בחברה( הינו בשנו ת המס 2021 ו - 2022 לכל הפחות 46.1% ) 23% + מס חברות 30% על הדיבידנד(.
RkJQdWJsaXNoZXIy MjgzNzA=