פרק - 4 מיסוי יחידים : חברת מעטים ובעל מניות מהותי בה, חישוב נפרד , קביעת תושבות, עולים חדשים, תגמול הוני, נאמנויות 127 .10 עמדות חייבות בדיווח בנאמנויות על פי סעיף 131 ה לפקודה, נדרש דיווח בגין "עמדה חייבת בדיווח" הנכללת בדוח השנתי למס הכנסה, שהינה עמדה העומדת בניגוד לעמדה שפרסמה רשות המיסים עד תום שנת המס שלגביה מוגש הדוח, וגם יתרון המס הנובע ממנה עולה על 5 מיליון ש"ח באותה שנת מס או על 10 מיליון ש"ח במהלך 4 שנות מס לכל היותר )לגבי עמדות חייבות בדיווח - ראה חוזר נפרד ב פרק 6 ל חוברת זו .( לנוחיותכם, ריכזנו להלן את העמדות שפורסמו עד כה בנושא הנאמנויות ואת הכותרות שלהן, בצירוף הערותינו לגבי משמעות העמדה. יודגש כי כדי לבדוק, אם ננקטה עמדה הנוגדת את עמדת רשות המסים, חובה לבחון את הנוסח המלא המובא באתר רשות המסים לגבי כל עמדה ועמדה ולא להסתפק בקריאת הכותרות. מספר העמדה כותרת העמדה הערותינו לגבי משמעות העמדה 21/2016 זכאות להיות נהנה בנאמנות בהתקיים תושבות נאמנות שנקב ע בה כי אדם כלשהו לא יהיה נהנה בנאמנות כל עוד הוא תושב ישראל, לעניין סיווג הנאמנות על פי סעיף 75 ה) 1 (, יש לראות את אותו תושב ישראל כנהנה, וכפועל יוצא מזה את הנאמנות ככזו שיש לה נהנה תושב ישראל . 22/2016 זכאות להיות נהנה בנאמנות בהתקיים תנאי נאמנות שנקבע בה כי אדם תושב ישראל כלשהו לא יהיה נהנה עד שיתקיים תנאי מסוים, לעניין סיווג הנאמנות על פי סעיף 75 ה) 1 (, יש לראות את אותו תושב ישראל כנהנה, וכפועל יוצא מזה את הנאמנות ככזו שיש לה נהנה תושב ישראל . 47/2017 יום רכישה ומחיר מקורי במכירת נכס נאמנות על - ידי נאמן או נהנה תושב ישראל, שלא הוסדר הונה במסגרת הסדרי המעבר לנאמנויות נאמנות אשר לא הוסדר הונה במסגרת הסדרי המעבר לנאמנויות לאחר תיקון 197 , לא תוכל לנקוט בעמדה לפיה שווים של נכסי הנאמנות ליום 31/12/2013 יהוו את מחירם המקורי של אותם נכסים )כלומר, בתחשיב רווח הון עתידי לא יוכר Step-Up .( 48/2017 חלוקות לתושב ישראל, שמקורן בהכנסות זרות בנאמנות שלא הוסדר הונה במסגרת הסדרי המעבר חלוקות מנאמנות אשר לא הוסדר הונה במסגרת הסדרי המעבר לנאמנויות לאחר תיקון 197 לנהנה ישראלי, תהינה חייבות במס בישראל בשיעור של 30% , גם אם מדובר בהכנסות שנוצרו לפני 31.12.2013 , למעט אם מדובר בחלוקה שמקורה ב"קרן" הנאמנות. 78/2019 תקופת הפטור המקסימלית בנאמנות תושבי ישראל שאחד מיוצריה היה לתושב ישראל לראשונה, תושב חוזר ותיק או לתושב חוזר לאחר תיקון 197 לפקודה ) 1.1.2014 ( תקבע תקופת ההטבות של הנאמנות בהתאם לתקופת ההטבות של היוצר המוטב או מי מבין הנהנים המוטבים )עולה חדש או תושב חוזר ותיק( אשר תקופת ההטבות שלו הגיעה לסיו מה במועד המוקדם ביותר מבין כל תקופות ההטבה של היוצר המוטב והנהנים המוטבים .
RkJQdWJsaXNoZXIy MjgzNzA=