פרק 11 - מיסוי בינלאומי: מחירי העברה, פעילות דיגיטלית של תושבי חוץ, כללי ה - BEPS 294 בהתאם לסעיף 5.2.4 לחוזר: "נישום הטוען לעמידה בתנאי סעיף 85 א(ו), יצרף לדו"ח השנתי שיגיש, אתטופס 1485 בגין כל הסכם הלוואה כזה בין הצדדים. בטופס יפורטו לגבי כל הלוואה: מועד מתן ההלוואה, מטבע ההלוואה, סכום ההלוואה במטבע בו ניתנה, סכום ההלוואה שניתנה כשהוא מתורגם לשקל חדש ביום מתן ההלוואה וכן פרטים נוספים שיידרשו בטופס. במידה ודווח בעבר על הכנסות או הוצאות מהפרשי שער בגין הלוואה מוחרגת, יש לציין זאת בטופס. השינויים בגין הפרשי שער שדווחו בעבר יצורפו למחיר המקורי ויובאו בחשבון בחישוב רווח ההון בעת פירעון ההלוואה. מובהר כי ללא צירוף הטופס הנלווה, יש לדווח על הכנסות מריבית בגובה שווי השוק בגין ההלוואות." 5. חוזרי מס הכנסה 11/2018 -ו 12/2018 מיום 5 בספטמבר 2018 ביום 5 לספטמבר 2018 , פרסמה רשות המיסים שני חוזרים בנושא מחירי העברה כדלקמן: חוזר מס הכנסה 11/2018 - קביעת שיטת מחירי העברה המתאימה בפעילות הקשורה להפצה, שיווק ומכירות של קבוצה רב לאומית בשוק המקומי (להלן: " חוזר השיטות .)" חוזר השיטות מתאר את שיטת מחירי העברה אשר תתאים למספר רמות של פעילות שיווק ומכירה של ישות ישראלית המהווה חלק מקבוצה רב לאומית . חוזר מס הכנסה 12/2018 - שיעורי וטווחי רווחיות בעסקאות מסוימות (להלן: " חוזר המרווחים .)" חוזר המרווחים קובע מרווחים המהווים מסלול ירוק safe harbor) ) לכמה סוגי פעילויות של ישות ישראלית המהווה חלק מקבוצה רב לאומית. במסגרת החוזר, רשות המסים גם מקלה את דרישות התיעוד במקרים שבהם נקבע המרווח בעסקה בין חברתית בהתאם לחוזר המרווחים. להרחבה - ראה חוזר מסים 27.2018 של משרדנו. 6. חוזר מס הכנסה מס' 1/2020 הנוגע לחובת הראיה - ביום ה 2 ביוני 2020 , פורסם חוזר 1/2020 של רשות המסיםבעניין חובת הראיה, אשר מטרתו להבהיר את המקרים בהם עבודת חקר שוק שהוגשה על ידי הנישום תחשב כממלאת את דרישת החוק והתקנות, ותעביר את חובת הראיה במסגרת הליך שומתי אל פקיד השומה . החוזר מדגיש את עמדת הרשות על פיה, עצם הגשת מחקר שוק איננה מהווה בהכרח תנאי מספק להעברת נטל הראיה אל פקיד השומה. תחת זאת, מדגיש החוזר את חשיבות איכות התיעוד . במקרה בו עובדות המקרה עצמן שנויות במחלוקת, חובת ההוכחה בנוגע לעובדות המשמשות בסיס לעבודת החקר תחול על הנישום . בהתאם לחוזר, במקרה ובו לא הוגשה עבודה חקר כלל או הוגשה עבודה שאיננה מקיימת את כלל המידע הנדרש, כדוגמת דו"חות הקבוצה הרב לאומית והסבר אודות שיטת מחירי העברה שנבחרה, יוכל פקיד השומה לנקוט במלוא הסנקציות העומדות בפניו בהתאם לדין וכן להטיל קנס גרעון. 7 . הרחבת ל חוק תזכיר סעיף 85 א לפקודת מס הכנסה והרחבת תקנות מחירי העברה - ביום ה 13 לאוקטובר 2020 , פורסמהטיוטה לתיקון תקנות מס הכנסה . על פי טיוטת התיקון יורחבו דרישות הנוגעות לתיעוד ודיווח מחירי העברה. רבות מן ההרחבות מבוססות על תוכנית פעולה 13 ( Action 13 ) של ארגון ה - OECD במסגרת פרויקט ה - BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) . להלן עיקרי הדברים: נישום שהוא חלק מקבוצה רב לאומית למרות שאינו מקיים עסקאות בין - לאומיות או נישום שמקיים עסקאות בין -
RkJQdWJsaXNoZXIy MjgzNzA=