פרק – 1 מה חדש בשנת המס 2024 19 א. עוסק, שמכר טובין ואשר חל לגביו סעיף () 22 (ב 1 ) לחוק, דהיינו עוסק שמחזור עיסקאותיו אינו עולה על 2,000,000 ש"ח כולל מע"מ בשנה. ב. עוסק שהוא יצרן, אשר מחזור עיסקאותיו השנתי עולה על 2,150,000 ש"ח כולל מע"מ אך אינו על 3,800,000 ש"ח כולל מע"מ. ג. עוסק שהוא יצרן שמחזור עיסקאותיו נמוך מ 2,150,000 ש"ח כולל מע"מ אך בעיסקו יותר מ- 6 מועסקים ולא יותר מ- 17 מועסקים. 2. שיעור המס בעסקאות של מכר מקרקעין 2.1 . מקרקעין שנמכרו וטרם הועמדו לרשות הקונה וכן טרם נרשמו על שמו של הקונה בפנקס המתנהל לפי כל דין עד ליום 1.1.25 , יחויב כל תשלום שיבוצע עד ליום 1.1.25 במע"מ בשיעור של 17% , ואילו כל תשלום שיבוצע החל מיום 1.1.25 יחויב במע"מ בשיעור של .18% 2.2 . מקרקעין שהועמדו לרשות הקונה או נרשמו על שמו של הקונה בפנקס המתנהל לפי כל דין עד ליום ,1.1.25 מלוא מחיר העסקה יחויב במע"מ בשיעור של 17% , וזאת אף אם טרם שולמה מלוא התמורה עבור העסקה עד ליום .1.1.25 השכרת נכסים – על עסקאות של השכרת נכסים חל, ככלל, מע"מ על בסיס מזומן לפי תקנה () 7 (א 2 ) לתקנות, דהיינו, מועד החיוב במס יחול עם קבלת התמורה ועל הסכום שנתקבל. 3. שיעור המס בעסקאות של מתן שירות 3.1 . ככלל, מועד החיוב במס במתן שירות על פי סעיף 24 לחוק, חל עם קבלת התמורה ועל הסכום שנתקבל (בסיס מזומן). לכן, יחול שיעור המס אשר יהיה בתוקף ביום התשלום. 3.2 . על כל סכום שישולם לעוסק עד ליום 31.12.24 בגין שירות שניתן, יחול מע"מ בשיעור של 17% , ואילו כל סכום שישולם לעוסק החל מיום 1.1.25 , יחויב במע"מ בשיעור .18% שירותים לגביהם חל מועד החיוב במס עם מתן השירות (בסיס מצטבר) – במסגרת סעיף 1(29 א) לחוק כלולים שלושה סוגי שירותים: א. שירות נקודתי – על פי סעיף 1(29 א) לחוק, חל החיוב במס בהתאם לשיעור המע"מ אשר יהא בתוקף במועד נתינת השירות (בסיס מצטבר). דוגמאות לשירותים מסוג זה: הובלה, גרירה וכו'. לפיכך: • שירות שניתן לפני 1.1.25 יחויב במע"מ בשיעור של 17% וזאת גם אם התמורה תשולם לעוסק לאחר .1.1.25 • שירות שניתן החל מיום 1.1.25 יחויב במע"מ בשיעור של 18% וזאת גם אם התמורה שולמה לעוסק לפני .1.1.25 ב. שירות מתמשך הניתן לחלוקה לחלקים והוא על בסיס התחשבנות חודשית – שירותים מתמשכים, שבהם פועלים הצדדים על בסיס התחשבנות חודשית, ואשר מועד החיוב במס לגביהם איננו על בסיס מזומן, יחויבו בהתאם לשיעור המע"מ החל בחודש הרלוונטי בו ניתן השירות. לדוגמה: שירותים שניתנו בתקופה שבין 1.12.24 ועד ליום 31.12.24 , אשר בגינם תונפק חשבונית עד ליום 14.1.25 , יחויבו במע"מ בשיעור של .17% דוגמאות לשירותים מסוג זה: שירותי שמירה, ניקיון, תחזוקה, שירותי כוח אדם, שירותי תקשורת וכו'. ג. שירות מתמשך שלא ניתן להפריד בין חלקיו – לגבי שירותים אלה מועד החיוב במס יחול עם גמר נתינתם או במועד תשלום התמורה, לפי המוקדם. בשירותים מסוג זה, אם שולמה התמורה או הסתיים מתן השירות לפני 1.1.25 , יחול מע"מ בשיעור של 17% . אילו שולמה התמורה או מתן השירות הגיע לידי סיום החל מתאריך 1.1.25 ואילך, יחול מע"מ בשיעור של .18% דוגמאות לשירותים מסוג זה: שירותי אחריות, שירותי תמיכה, וכדו'. עסקאות של מתן אשראי על הסכומים המשולמים עד ליום 31.12.24 יוטל מע"מ בשיעור של 17% , ואילו על סכומים המשולמים לאחר המועד האמור יוטל מע"מ בשיעור של .18%
RkJQdWJsaXNoZXIy MjgzNzA=