פרק - 11 מיסוי בינלאומי: מחירי העברה, שינוי מודל עסקי, פעילות דיגיטלית של תושבי חוץ, כללי ה - BEPS 354 בריבית בגין מכשיר זה. יחד עם זאת, בטרם שימוש במכשיר של הלוואה הונית, יש לבדוק את הד ין המקומי במדינת מקבל ההלוואה, וזאת על מנת לוודא כי סיווג המכשיר תואם את התכנון המוצע גם במדינה זו. כמו כן, חשוב להדגיש כי תיקון הוראות סעיף 85 א' אינו פוטר את הצדדים מחובות הדיווח בגין עסקאות אלו בהתאם להוראות הסעיף ותקנות מחירי העברה שמכוחו. חוזר מס הכנסה מס' 13/2018 ביום 5 בספטמבר 2018 פורסם חוזר מס הכנסה מס' 13/2018 בעניין הלוואה בריבית נמוכה - יישום הורא ות סעיפים 3 )ט(, 3 )י( ו 85 - א לפקודה. החוזר מסביר את הוראות סעיף 85 א)ו( לפקודה ואת אופן יישומו, לרבות במקרים של הפסד הוני והפרת התנאים. עוד מדגיש החוזר, שסעיף 85 א)ו() 2 ( גובר על הוראות סעיף 8 ג לפקודה )דיווח על הכנסות מהפרשי שער( ומבהיר שהסעיף יחול גם במקרה ב ו תושב חוץ נותן הלוואה לתושב ישראל, בשינויים המחויבים. בהתאם לסעיף 5.2.4 לחוזר: "נישום הטוען לעמידה בתנאי סעיף 85 א)ו(, יצרף לדו"ח השנתי שיגיש, את טופס 1485 בגין כל הסכם הלוואה כזה בין הצדדים. בטופס יפורטו לגבי כל הלוואה: מועד מתן ההלוואה, מטבע ההלוואה, סכום ההלוואה במטבע בו ניתנה, סכום ההלוואה שניתנה כשהוא מתורגם לשקל חדש ביום מתן ההלוואה וכן פרטים נוספים שיידרשו בטופס. במידה ודווח בעבר על הכנסות או הוצאות מהפרשי שער בגין הלוואה מוחרגת, יש לציין זאת בטופס. השינויים בגין הפרשי שער שדווחו בעבר יצורפו למחיר המקורי ויובאו בחשבון בחישוב רווח ההון בעת פירעון ההלוואה. מובהר כי ללא צירוף הטופס הנלווה, יש לדווח על הכנסות מריבית בגובה שווי השוק בגין ההלוואות." . 4 חוזרי מס הכנסה 11/2018 ו- 12/2018 מיום 5 בספטמבר 2018 ביום 5 לספטמבר 2018 , פרסמה רשות המיסים שני חוזרים בנושא מחירי העברה כדלקמן: • חוזר מס הכנסה 11/2018 - קביעת שיטת מחירי העברה המתאימה בפעילות הקשורה להפצה, שיווק ומכירות של קבוצה רב לאומית בשוק המקומי )להלן: " חוזר השיטות .(" חוזר השיטות מתאר את שיטת מחירי העברה אשר תתאים למספר רמות של פעילות שיווק ומכירה של ישות ישראלית המהווה חלק מקבוצה רב לאומית. • חוזר מס הכנסה 12/2018 - שיעורי וטווחי רווחיות בעסקאות מסוימות )להלן: " חוזר המרווחים .(" חוזר המרווחים קובע מרווחים המהווים מסלול ירוק safe harbor) ( לכמה סוגי פעילויות של ישות ישראלית המהווה חלק מקבוצה רב לאומית. במסגרת החוזר, רש ות המסים מקלה גם את דרישות התיעוד במקרים שבהם נקבע המרווח בעסקה בין חברתית בהתאם לחוזר המרווחים. להרחבה - ראו חוזר מסים 27.2018 של משרדנו. . 5 חוזר מס הכנסה מס' 1/2020 הנוגע לחובת הראיה ביום ה 2 - ביוני 2020 , פורסם חוזר 1/2020 של רשות המסים בעניין חובת הראיה, אשר מטרתו להבהיר את המקרים בהם עבודת חקר שוק שהוגשה על ידי הנישום תחשב כממלאת את דרישת החוק והתקנות, ותעביר את חובת הראיה במסגרת הליך שומתי אל פקיד השומה . החוזר מדגיש את עמדת הרשות על פיה, עצם הגשת מחקר שוק איננה מהווה בהכרח תנאי מספק להעברת נטל הראיה אל פקיד השומה. תחת זאת, מדגיש החוזר את חשיבות איכות התיעוד . במקרה בו עובדות המקרה עצמן שנויות במחלוקת, חובת ההוכחה בנוגע לעובדות המשמשות בסיס לעבודת החקר תחול על הנישום .
RkJQdWJsaXNoZXIy MjgzNzA=