פרק – 1 מה חדש בשנת המס 2023 13 ב . תנאים נוספים שצריכים להתקיים: • רואה החשבון של החברה אישר כי במועד ההשקעה החברה הייתה חברת מו"פ. • הימנעות ממס או הפחתת מס בלתי נאותות אינן בין המטרות העיקריות של ההשקעה. • המשקיע לא היה קרוב 11 של החברה, בתקופה שממועד התאגדותה עד מועד ההשקעה; לעניין זה, לא יראו משקיע כקרוב של החברה רק בשל כך שקרובו הוא משקיע אשר ביצע בה השקעה מזכה לפי סעיף זה. • המשקיע החזיק במישרין במניות שהוקצו לו בתמורה להשקעתו בחברת המו"פ, במשך כל תקופת ההטבה, וכמו כן, אם המשקיע הוא שותפות – במשך כל התקופה שממועד ההשקעה עד מכירת המניות בידי השותפות לא השתנה שיעור הזכויות של השותפים בשותפות – למעט חריגים שנקבעו בסעיף. • המשקיע הודיע למנהל כי הוראות סעיף זה יחולו לגבי השקעתו, בהודעה שצירף לדוח שהגיש לפי סעיף 131 לפקודה בשנת המס הראשונה שלאחר השנה שבה חל מועד ההשקעה. ג . הפיכת הזכאות להטבה למסלול ירוק, על ידי ביטול הצורך באישור מקדמי של רשות החדשנות לכך שהחברה עומדת בתנאי החוק וכן ביטול הצורך בדיווח שנתי של החברה לרשות החדשנות. ד . הגבלת ההשקעה המזכה על ידי משקיע וקרובו 12 לסכום של 4 מ לחברה. ₪ יליון 13 ה . חלוקת האחריות לעמידה בתנאי החוק, בין חברת המו"פ למשקיע: האחריות לעמידה בתנאי החוק תהיה על המשקיע, לרבות האחריות לעמידה בתנאי ההשקעה בתקופת ההטבה. לעומת זאת, האחריות לדיווח על אי עמידה בתנאים הקשורים להיות החברה חברת מחקר ופיתוח תהיה על ה חברה. כאשר אי עמידה בתנאי החוק תחייב את המשקיע בהחזר ההטבה, יחד עם זאת ניתנה סמכות לפקיד השומה לגבות את המס מהחברה במקרה שנודע לחברה על הפרת תנאים מסוימים להגדרת חברת מו"פ והיא לא דיווחה למשקיע ולרשות המסים. ו . התאמת מגן המס 14 הנובע מהשקעה במניות חברת מו"פ , כך שיינתן זיכוי בגין ההשקעה המזכה בהתאם לשיעור המס הקבוע בסעיף 91 לפקודת מס הכנסה )בד"כ 25% (. היה המשקיע חייב במס לפי סעיף 121 ב לפקודה )מס יסף בשיעור 3% ( באותה שנת מס, ייווסף לסכום האמור גם סכום ההשקעה המזכה, מוכפל בשיעור המ ס כאמור ) 3% ( או סכום המס שהוא היה חייב בו לפי אותו סעיף באותה שנת מס, לפי הנמוך משניהם. ז . קיבל המשקיע מחברת המו"פ, במהלך התקופה שממועד ההשקעה עד תום תקופת ההטבה, סכום כלשהו, יופחת הסכום האמור מחישוב סכום ההשקעה המזכה )פרט להכנסה חייבת לפי סעיף 1)2 ( לפקודה ששולמה למי שאינו עובד החברה(. ח . סכום זיכוי ממס שלא נוצל בשנת מס, יהיה ניתן לנצלו בשנות המס הבאות בזו אחר זו. ט . בעת חישוב רווח ההון ממכירת המניות יופחת מעלות הרכישה סכום ההשקעה שניתן בגינו זיכוי. .2 פטור ממס בחילוף מניות חברה מועדפת בעלת מפעל טכנולוגי )סעיף 3 לחוק( נקבע מסלול שחלוף מניות, המקנה דחיית תשלום רווח ההון למשקיע יחיד בלבד 15 , במכירת מניות חברה מועדפת בעלת מפעל טכנולוגי כהגדרתם בחוק עידוד, שיום חתימת הסכם המכירה חל בתקופת הוראת השעה. דחיית רווח ההון כאמור תחול ככל שבוצעה השקעה במניות )לרבות זכות לרכישת מניה( בחברת מחקר ופיתוח אחרת )להלן: "המניות המוקצות"( אחת או יותר , בתקופה של 12 חודשים ממועד המכירה כאמור או 4 חודשים 11 לפ י ס' 88 לפקודה . 12 "קרוב" על פי פסקה ) 1 ( להגדרה "קרוב" שבסעיף 88 לפקודה, קרי: בן זוג, אח, אחות, הורה, הורה הורה, צאצא וצאצא של בן זוג, ובן זוגו של כל אחד מאלה. 13 נציין כי בחוק שפקע ההשקעה המזכה הוגבלה לסכום גבוה יותר של 5 .₪ מיליון 14 הערה - בחוק שפקע , מגן המס למשק יע היה לפי שיעור המס השולי של המשקיע. 15 להבדיל מהזכות לקבלת זיכוי שחלה גם על חברת מעטים ושותפות ייעודית, זכות דחיית התשלום על רווח הון, תחול על יחיד בלבד.
RkJQdWJsaXNoZXIy MjgzNzA=