פרק – 1 מה חדש בשנת המס 2023 12 א . פישוט ההליך הבירוקרטי אשר היה בחוק שפקע, להוכחת זכאות להתרת השקעה במניות כהטבת מס למשקיע, לרבות: ביטול הגדרות חברת מטרה וחברה מתחילה, וקביעת הגדרה אחידה לעניין "חברת מו "פ" שמשקיע בה יהיה זכאי להטבה. בין השאר, נקבע כי חברת מו"פ , אשר השקעה בה תזכה את המשקיע בהטבה, היא חברה שהתאגדה בישראל ועיקר פעילותה בישראל, שאינה בת - חברה כהגדרתה בסעיף 76 )ג( לפקודה 5, העומדת, בין היתר, בתנאים המצטברים הבאים: • מיום התאגדותה לא היה רשום נייר ערך כלשהו שלה למסחר בבורסה. • מתקיים בה האמור בפסקאות ) 2 ( עד ) 5 ( להגדרת "חברה מועדפת" שבסעיף 51 לחוק עידוד השקעות הון )"חוק עידוד "( 6 – תנאי זה צריך להתקיים במשך כל תקופ ת ההטבה . F 7 • היקף ההכנסות הטכנולוגיו ת שלה כהגדרתה בחוק עידוד מיום התאגדותה עד תום השנה שקדמה לשנת המס לא עלה על 4.5 בשנה והיקף ההכנסות הכולל של החברה באותה תקופה לא עלה על ₪ מיליון 12 .₪ מיליון • היקף ההשקעות בחברה, וההלוואות שניתנו לה מיום התאגדותה אינו עולה על 12 .₪ מיליון • הוצאות החברה המסווגות כהוצאות מו"פ לפי כללי החשבונאות המקובלים , בשלוש השנים שקדמו לשנת המס, היו בשיעור של לפחות 7% בממוצע מסך הכנסות החברה בשלוש השנים שקדמו לשנת המס ) ואם הוקמה בשלוש שנות המס האמורות – בתקופה שממועד הקמתה (, ומתקיים בה אחד או יותר מהתנאים הקבועים בפסקאות משנה )א( עד )ד( של פסקה ) 2 ( להגדרה "מפעל טכנולוגי מועדף" 8 שבסעיף 51 כד לחוק עידוד – תנאי זה צריך להתקיים במשך כל תקופת ההטבה. • לפחות 70% מהוצאות החברה, בתקופה שמיום התאגדותה עד תום השנה שקדמה לשנת המס, היו הוצאות שהוצאו, במישרין או בעקיפין 9 , לשם פיתוחו של נכס לא מוחשי מוטב )כהגדרתו בחוק עידוד(, לרבות בשלב התחלתי של פיתוח, המבוסס על מחקר ופיתוח שבוצעו בחברה )" נכס בפיתוח .(" – תנאי זה צריך להתקיים במשך כל תקופת ההטבה. • הנכס בפיתוח וכל הזכויות הנובעות ממנו הם בבעלות החברה מיו ם היווצרו 10 - תנאי זה צריך להתקיים במשך כל תקופת ההטבה. 5 להלן הגדרת המונח בסעיף 76 )ג( ” - בת־חברה “, לענין סעיף זה – חברה שמניות שלה, המייצגות לא פחות משמונים אחוז של הון מניותיה, הן בידיהן או בשליטתן של חברה או חברות שאין הוראות פרק זה חלות עליהן . 6 סעיף 51 לחוק עידוד: " חברה מועדפת – " )1 ( היא בעלת מפעל מועדף; ) (2 השליטה על עסקיה וניהולם מופעלים בישראל ; (3) סעיפים 64 א ו־ 64 א 1 לפקודה אינם חלים עליה והיא אינה קיבוץ כהגדרת ו בסעיף 54 לפקודה ; (4) היא מנהלת בשנת המס פנקסים קבילים ומגישה דוחות, לפי חוק זה ולפי הוראות הפקודה ; (5) היא ובעל תפקיד בה כהגדרתו בסעיף 119 א)ד( לפקודה לא הורשעו בעשר השנים שקדמו לשנת המס שלגביה מתבקשות ההטבות, בעבירה כמפורט להלן : )א( עבירה לפי סעיפ ים 216, 216 א , 216 ב, 216 ג, 217 עד 220 ו־ 224 א לפקודה ; )ב( עבירה לפי סעיפים 117 ,117 א עד 120 לחוק מס ערך מוסף ; )ג( עבירה לפי סעיפים 98, 98 א ו־ 99 לחוק מיסוי מקרקעין ; 7 תקופת ההטבה - התקופה שמתחילת שנת המס שבה חל מועד ההשקעה עד תום שלוש שנים מהמועד האמור )למעט חריג לגבי מכירת מניות שהותרה בחוק(. 8 בחברה בעלת המפעל התקיים אחד או יותר מאלה : )א( 20% או יותר מעובדיה הם עובדים אשר מלוא שכרם שולם ונרשם בדוחות הכספיים שלה כהוצאות מחקר ופיתוח או שהיא מעסיקה 200 עובדים כאמור או יותר ; )ב( קרן הון סיכון כהגדרתה בתוספת הראשונה לחוק ניירות ערך, התשכ״ח , 1968– השקיעה בחברה 8 מיליון שקלים חדשים לפחות, והחברה לא שינתה את תחום עיסוקה אחרי מועד השקעה זו ; )ג( הכנסותיה בשלוש השנים הקודמות לשנת המס עלו ב־ 25% או יותר בממוצע ביחס לשנת המס שקדמה להן, ובלבד שמחזור עסקאות החברה בשנת המס ובכל אחת משלוש השנים שקדמו לה היה 10 מיליון שקלים חדשים או יותר ; )ד( מספר העובדים בשלוש השנים הקודמות לשנת המס גדל ב־ 25% או יותר בממוצע ביחס לשנת המס שקדמה להן, ובלבד שבשנת המס ובכל אחת משלוש השנים שקדמו לה החברה העסיקה 50 עובדים לפחות ; 9 לפיכך, גם הוצאות שאינן מחקר ופיתוח, כגון הוצאות שיווק ששימשו בעקיפין לפיתוח הנכס, יובאו בחשבון לעניין מבחן ה . 70% - 10 במידה והתקבל הנכס בפיתוח לשם המשך פיתוח מאחד מהבאים, יראו בחברה כאילו מתקיים בה תנאי זה: )א ( יחיד , אחד או יותר, שהנכס בפיתוח היה בבעלותו באופן בלעדי מיום היווצרו עד העברת מלוא הזכויות בו לחברה. )ב ( מוסד יוצר )כפי שהוגדר בחוק( שהנכס בפיתוח היה בבעלותו מיום היווצרו עד העברת מלוא הזכויות בו לחברה.
RkJQdWJsaXNoZXIy MjgzNzA=