פרק - 9 תמריצים 269 4.2 שיעור מס חברות מופחת על הכנסה צבורה נבחרת מס החברות שתשלם חברה על ההכנסה הצבורה הנבחרת יהיה בשיעור מס החברות שהיה חל על אותה הכנסה לפי הוראות סעיף 47 , בשנה שבה הופקה, אילולא הייתה פטורה ממס )קרי בין 10% ל 25%- , בהתאם לשיעור השקעת החוץ בחברה(, כשהוא מוכפל במקדם המס ולא פחות מ 6%- )להלן - " שיעור המס המזערי "(. לעניין זה: • " מקדם המס " – אחד פחות יחס ההטבה; • " יחס ההטבה " – יחס ההפשרה כ שהוא מוכפל ב - 0.3 , בתוספת 0.3 ; • " יחס ההפשרה " – ההכנסה הצבורה הנבחרת כשהיא מחולקת בסך ההכנסה הצבורה. מס החברות המופחת ייקבע באופן לינארי, כך שככל שהחברה תבקש להפשיר חלק גדול יותר מהכנסתה הפטורה, כך תגדל הטבת המס שלה היא תזכה. שיעור ההטבה המזערי שלו תזכה חברה הוא 30% משיעור המס שהיה עליה לשלם אילולא הוראת השעה ואילו השיעור המרבי יהיה .60% בכל מקרה, שיעור המס המופחת לא יפחת משיעור המס המזערי 6% . על כן, ניתן להגיע לשיעור המס המופחת על פי הנוסחה הכללית הבאה: שיעור השקעת חוץ בחברה בשנה שבה ניתן הפטור שיעור המס במקרה של חלוקת דיבידנד ללא תחולת הוראת השעה )שיעור המס התיאורטי ( 49%-0% 25% 74%-49% 20% 90%-74% 15% 90% ומעלה 10% חברה רשאית לבחור לשלם מס חברות, בתוך שנה מיום פרסומו של התיקון ) 15 בנובמבר 2021 (, בהודעה שתגיש למנהל רשות המיסים לעניין זה ) להלן: "מועד הבחירה"(. המנהל רשאי לקבוע הוראות לעניין אופן מתן ההודעה על בחירה כאמור, לרבות מסמכים ואישורים שיש לצרפם להודעה. בהתאמה לצורך יישום הוראת השעה, פרסמה רשות המיסים את חוזר מס הכנסה – 4/2022 "תיקון סעיף 74 לחוק עידוד והוראת השעה על מיסוי הכנסות צבורות" , שם פרסמה הרשות את טופס 969 א – הודעה בדבר תשלום מס חברות, טופס 970 א – הודעה בדבר ביצוע השקעה מיועדת, וכן דוגמאות מספריות ליישום הוראת ה תיקון. חברה שתבחר לשלם מס חברות כאמור, לא תוכל לחזור בה מבחירתה. את מס החברות יהא על החברה לשלם בתוך 30 ימים מיום הבחירה. לא יותרו ניכוי, זיכוי , קיזוז, מקדמה, או פטור כל שהם כנגד המס המשולם על הכנסות פטורות במסגרת הוראת השעה . עוד הובהר בתיקון, כי על הכנסה צבורה שלא שולם בשלה מס חברות מופחת לפי הוראת השעה, ישולם מס חברות בשיעורים ובמועדים הקבועים בסעיפים 47 , 51 ו 51- ב לחוק. 4.3 חובה לבצע "השקעה מיועדת" במשך תקופה של עד חמש שנים חברה שבחרה לשלם מס חברות מופחת על הכנסה צבורה נבחרת, חייבת להשקיע במהלך תקופה של חמש שנים שתחילתן בשנת המס שבה חל "מועד הבחירה ," השקעה במפעל תעשייתי שבבעלותה , לשם אחד או יותר מאלה )להלן: " השקעה מיועדת :(" ) 4 ( רכישת נכסים יצרניים כהגדרתם בסעיף 51 לחוק, למעט בניינים ; ) 5 ( השקעה במחקר ופיתוח בישראל; המופחת המס שיעור = הפטור אלמלא המס שיעור X 1− � � נבחרת צבורה הכנסה צבורה הכנסה סך X 0.3 � + 0.3 � -אך לא פחות מ 6% .
RkJQdWJsaXNoZXIy MjgzNzA=