פרק - 2 היערכות לקראת תום שנת המס 2022 ותחילת שנת 2023 26 • "שיעור השקעת חוץ" בחברה נקבע לפי השיעור הנמוך ביותר ביום מסוים באותה שנה. על כן מומלץ לדחות הקטנת שיעור זה לאחר תום השנה, בכדי למנוע את הקט נת "שיעור השקעת חוץ" בשנת המס 2022 . נציין שלפי עמדת רשות המסים לא ניתן להגדיל את שיעור השקעת החוץ לאחר 31 בדצמבר 2010 )שיעור השקעת חוץ אינו רלוונטי לחברה שבחרה להחיל על הכנסותיה את תיקון 68 לחוק - מפעל מועדף, אך יכול להיות רלבנטי לחברה המחילה עליה את תיקון 73 לחוק - מפעל טכנולוגי מועדף .( חלוקת דיבידנד או פעולות שעלולות להיחשב כדיבידנד לעניין החוק לעידוד מתוך הרווחים שנהנו מפטור )"רווחים כלואים"( • בחינת חשיפה לפעולות במסלול הטבות חלופי )הכנסות פטורות( שעלולות להיחשב כתשלום דיבידנד על פי סעיף 51 )ח( לחוק )כנוסחו לפני תיקון מס' 60 ( או על פי סעיף 51 ב כנוסחו אחרי תיקון 60 לגבי מפעל מוטב ועל כן לשלול את הפטור על אותן הכנסות. יש לבדוק את החשיפה גם לגבי הכנ סות פטורות של מפעל מאושר באזור פיתוח א' במסלול מענקים. ראו גם פס"ד טבע 7 ) חוזר מסים 26.2021 של משרדנו(. • תשומת לב מיוחדת לכך, שהחל מיום 15.8.2021 )ת יקון 74 לחוק לעידוד( כל חלוקת דיבידנד או פעולה שעלולה להיחשב כחלוקת דיבידנד, בחברה שנותרו לה רווחים כלואים שטרם חולקו )לרבות רווחים שהוונו( תיוחס באופן פרופורציונלי גם לחלק מהרווחים הכלואים ולכן תתחייב במס חברות אצל החברה המחלקת, בנוסף למס שיחול על בעלי המ ניות. להרחבה – ראו חוזר נפרד בפרק 9 לחוברת זו. מעקב אחר ביצוע השקעה מיועדת לחברות שחילקו דיבידנד מהרווחים הכלואים ונהנו ממס חברות מופחת בתקופת הוראת השעה שהסתיימה ביום 15.11.2022 חברה שבחרה לשלם מס חברות מופחת במסגרת הוראת השעה , חייבת להשקיע במהלך תקופה של חמש שנים שתחילתן בשנת המס שבה חל "מועד הבחירה ," השקעה במפעל תעשייתי שבבעלותה , לשם אחד או יותר מאלה )להלן: " השקעה מיועדת :(" ) 1 ( רכישת נכסים יצרניים כהגדרתם בסעיף 51 לחוק, למעט בניינים ; ) 2 ( השקעה במחקר ופיתוח בישראל; ) 3 ( תשלום שכר עבודה לעובדים חדשים שנוספו למפעל, ביחס למספר העובדים שהועסקו במפעל בתום שנת המס 2020 , למעט שכר עבודה לנושא משרה בחברה; הדיווח על ביצוע ההשקעה המיועדת יתבצע מידי שנה בדוח השנתי באמצעות טופס 970 א. להרחבה – ראו חוזר נפרד בפרק 9 לחוברת זו. מפעלים מאושרים - מסלול מענקים לגבי תכניות לאחר כניסתו לתוקף של תיקון 68 לחוק עידוד השקעות הון - רלבנטי רק לאזור פיתוח א'. • בדיקת עמידה בתנאי כתב האישור של "מפעל מאושר" )לרבות תנאי ייצוא ויעדי השקעות, העסקת עובדים ומכירות(. • שיקולים לגבי עיתוי רכישת נכסים לפי התכנית המאושרת ומועד התחלת הייצור, בהקשר למועד הרצוי לקביעת שנת ההפעלה, מחז ור הבסיס והתחלת תקופת ההטבות, ובהתחשב באפשרות לקיום בפועל של תחזיות הייצוא. • על מנת למנוע חשיפה לפגיעה עתידית במעמד המפעל המאושר ובהטבות המגיעות לו, נדרשים הצעדים הבאים: ) 1 ( יש לדאוג לבצע הקצאת הון מניות עד סוף השנה בשיעור של לפחות 24% מהיקף ההשקעות שבוצעו במהלך שנת 2022 . הקצאת המניות יכולה להיעשות בדרכים הבאות: - הקצאה כנגד מזומן אשר יוזרם על - ידי בעלי המניות. - הקצאה כנגד היוון עודפים או יתרות זכות של בעלי המניות. 7 ע"מ -01-15 57133 טבע תעשיות פרמצבטיות בע"מ ואח' נ' פקיד שומה ירושלים )ניתן ביום 27.10.2021 .(
RkJQdWJsaXNoZXIy MjgzNzA=