פרק - 7 שינויים בהון , חלוקות רווחים ומכירה בתמורה מותנית: ייחוס הוצ ' לקבלת דיבידנד, חלוקה מתוך הכנסה שלא חויבה במס, רכישה עצמית של מניות ואג"ח, הפחתת הון , מכירת זכויות בתאגיד בתמורה מותנית, סיווג מניות בכורה, תשלום לחברת אם בגין מכשירים הוניים 186 • לאחר תו ם תקופת השנתיים ממועד מתן ההלוואה הראשונה, החברה לא תעניק הלוואה חדשה למקבל ההלוואה במשך 6 חודשים לפחות. • החברה תוכיח לפקיד השומה כי רכישת מניות של חברות תושבות ישראל, אין מטרתה העיקרית הימנעות ממס או הפחתת מס בלתי נאותה. • מתן הלוואה אחרת לחברות אחרות בישראל )כלומר לחברות שאינן בעלות מפעל מאושר/מוטב(, העולה על תקופה של 24 חודשים , תחשב לתשלום "דיבידנד רעיוני" ויחולו על הלוואה זו הוראות סעיפים 51 )ח( ו/או 51 ב)ב( לחוק. • מתן הלוואות לחברת האם או לחברות המחזיקות בחברת האם, בין במישרין ובין בעקיפין, יחשב לתש לום דיבידנד בפועל ויחולו הוראות סעיפים 51 )ג( ו/או 51 ב)א( לחוק לפי העניין )הן לעניין מס החברות והן לעניין מס דיבידנד(. נקבע כי רכישת ידע וקניין רוחני אחר, לא תחשב לחלוקת דיבידנד ולא יחולו על פעולות אלו הוראות סעיפ ים 51 )ח( ו/או 51 ב)ב( לחוק, בכפוף לתנאים הב אים: • בעסקה בין לאומית או עסקה בישראל, שבה מתקיימים בין הצדדים לעסקה יחסים מיוחדים, תדווח העסקה בהתאם לתנאי השוק ובכפוף להוראות סעיף 85 א לפקודת מס הכנסה. • החברה תוכיח להנחת דעתו של פקיד השומה, לפי דרישתו, כי הידע והקניין הרוחני שנרכשו, נועדו להשתלב בפעילות הייצורית של המפעל המוטב. • במידה ופקיד השומה ישתכנע כי התשלום עבור רכישת הידע שלגביה התקיימו יחסים מיוחדים, חרג משווי שוק, יראו בסכום החריגה כתשלום דיבידנד בפועל ולפיכך, יחולו על הדיבידנדים כאמור הוראות סעיפים 47 )א 2 ( ו/או 51 ב, לפי העניין )הן לעניין ניכוי מ ס החברות והן לעניין ניכוי מס הדיבידנד(. נקבע כי השקעת כספים בחברת ההשקעות של הקבוצה שהתאגדה בלוקסמבורג , לא תחשבנה לתשלום דיבידנד רעיוני ולא יחולו על פעולות אלו הוראות סעיפים 51 )ח( ו/או 51 ב)ב( לחוק, בכפוף לתנאים הבאים: • חברת ההשקעות תשקיע את הכספים בהתאם למדיניות השקעות מוגדרת ובלבד שההשקעות לא יעלו על 10% ממניות ו/או מכשיר פיננסי אחר של חבר בני אדם אחד. • חברת ההשקעות לא תהא רשאית לעשות כל שימוש אחר בכספים ולא תעבירם, בכל דרך שהיא, לידי חברות אחרות בקבוצה. 7.5 פס"ד טבע תעשיות - רכישת מניות של חברות זרות שוללת את הפטור על הרווחים הכלואים פסק הדין של בית המשפט המחוזי 116 מפי השופט בורנשטין עסק בערעור שהגישו טבע תעשיות פרמצבטיות בע"מ וחברות בנות שלה על צווים שהוצאו על ידי פקיד שומה ירושלים בשל מספר רב של מחלוקות עבור השנים 2008-2011 , בין היתר, בנושאים הבאים: החלת סעיף 51 )ח( לחוק או 51 ב לחוק )כנוסחו לאחר תיקון 60 ( – הוראת הדיבידנד "הרעיוני" על רכישות והשקעות של חברות זרות: ברקע מחלוקת זו עומדות ארבע עסקאות רכישה של חברות זרות , באמצעות מזומן שמקורו ב רווחים פטורים, שביצעה טבע באמצעות חברות בנות, נכדות או נינות בין השנים 2006-2011 ב טכניקה של "מיזוג משולש הופכי". בשל כך שבסופו של יום הרווחים הפטורים אינם מצויים עוד בחברה המוטבת, אלא משמשים למטרה אחרת, לאמור להשקעה או לרכישה של חברה זרה, בית המשפט קבע כי שימוש כאמור מח יל את הוראת הדיבידנד הרעיוני ובהתאם יחול חיוב במס חברות על הרווחים הפטורים ששימשו לרכישות כאמור. 116 ע"מ -01-15 57133 טבע תעשיות פרמצבטיות בע"מ ואח' נ' פקיד שומה ירושלים )ניתן ביום 27.10.2021 ( .
RkJQdWJsaXNoZXIy MjgzNzA=