פרק 2 - היערכות לקראת תום שנת המס 2019 ותחילת שנת 2020 18 "עבודות ממושכות" (מתייחס בעיקר לקבלנים, אך לא רק להם): (א) קביעת שיעור הבי צוע של "עבודה ממושכת" בהתחשב בהוראות, לפיהן ביצוע בשיעור של 25% לפחות מחייב דיווח על רווח, וביצוע של 50% לפחות מתיר קיזוז הפסד. (ב) לגבי קבלן בונה - קביעת המועד בו יראו בניין שנבנה כ"בניין ראוי לשימוש" - מועד המחייב דווח על ההכנסה/הכרה בהפסד. 2. הוצאות, ניכויים וזיכויים המותרים על "בסיס מזומנים" 1 ככלל, כבכל שנה, מומלץ להקדים הוצאות המותרות על בסיס מזומן (כדוגמת ההוצאות המפורטות בהמשך), כדי להפחית את תשלום המס לשנה הנוכחית. השלמת תשלומים בשל הוצאות נלוות לשכר (קופות גמל, קרן השתלמות, ביטוח מנהלים). השלמת תשלומים בשל פיצויי פרישה - לשנה השוטפת לרבות עדכון בגין תוספת שכר בשל שנים קודמות. הקדמת התשלומים הבאים: פיצויים למפוטרים מכספי החברה, פדיון חופשה, דמי הבראה, בונוסים וכיוצ"ב. הקדמת תשלומים שונים (ספרות מקצועית, השתלמויות, צרכי משרד, תיקונים והחזקה וכיוצ"ב). תשלום הוצאות לתושבי חוץ עד תום השנה, או לחילופין תשלום הניכוי במקור המתאים לא יאוחר משלושה חודשים לאחר תום שנת המס (והעברתו לפקיד השומה תוך 7 ימים מיום הניכוי, בתוספת הפרשי הצמדה וריבית מתום שנת המס), על מנת להכשיר את ההוצאה לצרכי מס. תשלומים בשל הוצאות מחקר, סרטים, נפט , חברת מו"פ (בהתאם לחוק ה"אנג'לים" - חוזר ראה נפרד בפרק 9 - תמריצים זו בחוברת .) מוצע לקבל ייעוץ ספציפי לפני ביצוע התשלום. פניה למדען הראשי לצורך קבלת אישור שהוצאות המחקר והפיתוח עומדות בתנאים אשר יאפשרו הכרה בהוצאות הנ"ל כהוצאות בשנה השוטפת. אין הכרח לקבל ממנו מענק (פס"ד פנורמה). תשלום דמי פינוי. ניכוי מיוחד לרכישת קופות רושמות. תשלומים בשל תרומות למוסדות מוכרים ( ראה בהרחבה חוזר נפרד ב פרק 3 ל חוברת זו .) דחיית הכרה בהוצאות (כגון אי תביעת פחת מואץ וכו'), ככל שהדבר ניתן על פי החוק , אם בשנת המס השוטפת לחברה הכנסה מאושרת/מוטבת הפטורה ממס או החייבת במס מופחת, ובשנה הבאה צפויה עלייה בשיעור המס של החברה. 1 אין הכוונה לדיווח כולל לפי בסיס מזומן, שלגבי האפשרות לבחור בו, ראה חוזר נפרד בחוברת זו.
RkJQdWJsaXNoZXIy MjgzNzA=