פרק - 2 היערכות לקראת תום שנת המס 2023 ותחילת שנת 2024 52 . 3 הכנסות ריבית ממוסד בנקאי ו שלא ממוסד בנקאי • הלוואות שניתנות לחברה על - ידי יחיד ) שאינו בעל מניות מהותי באותה חברה 48 (: הכנסת הריבית הריאלית, בהלוואה צמודה, ממוסה בידי היחיד בשיעור של 25% ובהלוואה לא צמודה - הכנסת הריבית ממוסה בשיעור של 15% . מאחר ואין שוני לצורך מס בין הלוואה לחברה לבין הפקדה בפיקדון בנקאי, מומלץ לבחור בעדיף מביניהם על בסיס כלכלי. • הפרשי הצמדה על הלוואה פטורים ממס בידי היחיד )בין אם הוא בעל מניות מהותי, בין אם לאו(, בהתאם לתנאים המפורטים בסעיף 13)9 ( לפקודה. לגבי יחיד בעל שליטה יחולו לחילופין גם תקנות מ"ה )פטור ממס על הפרשי הצמדה בשל יתרה מזכה של בעל שליטה(, התשנ"ח - .1998 . 4 השלמת תשלומים עד לתום השנה • השלמת תשלומים עד תום שנת המס לשם קבלת הטבות מס: (1) לקופות גמל ולביטוח חיים )ראו חוזר נפרד בפרק 10 ל חוברת זו(. (2) לקרן השתלמות )ראו חוזר נפרד בפרק 10 ל חוברת זו(. (3) תרומות למוסדות מוכרים )ראו חוזר נפרד בפרק 3 ל חוברת זו(. • לגבי עצמאים - הקדמת התשלום למוסד לביטוח לאומי שמועד פירעונו חל ב 15- בינואר 2024 , לשם ניצול הניכוי בשנת המס 2023 בהתאם להוראות סעיף 47 א לפקודה. תשומת לב לתיקון 266 לפקודה 49 שייכנס לתוקף בשנת המס 2025 , במסגרתו תוקן סעיף 47 א לפקודה, כך שייקבע שסכום הניכוי שיהיה זכאי לו הנישום יהיה 52% מסכום דמי ביטוח לאומי ששילם בשנת המס בהפחתת סכום ההחזר של דמי ביטוח לאומי שקיבל באותה שנה )להרחבה - ראו חוזר בנושא בפרק 1 לחוברת זו(. • השלמת תשלומי התחייבויות להוצאות לגבי מי שהכנסתו מדווחת על בסיס מזומנים )שכר דירה, חשמל, הוצאות משרד, משכורת חודש דצמבר לעובדים, שכר טרחת עו"ד ורו"ח וכיוצ"ב(. • קביעת מועד תקבול דמי שכירות מראש, בכפוף להוראות החוק המתייחסות להכנסות מהשכרת דירה למגורים )לעני ין הכנסות מהשכרת דירת מגורים - רא ו חוזר נפרד בפרק 13 ל חוברת זו(. • רכישת קופות רושמות לפני תום שנת המס. • השלמת תשלומים המקנים זיכוי מסכום המס בעד הוצאות להחזקת קרוב במוסד ששולמו עד 31 בדצמבר .2023 . 5 דיווח על הכנסות ממשיכת כספים ו/או שימוש בנכסים ע"י בעל מניות מהותי בחברה לפי סעיף 3 )ט 1 ( סעיף 3 )ט 1 ( לפקודה )בתוקף משנת (2017 עוסק בחיוב משיכות מחברה על ידי בעל מניות מהותי יחיד )לרבות תאגיד שקוף( כמפורט להלן: (1) משיכות כספים המבוצעות על ידי בעל מניות מהותי מהחברה שבבעלותו. משיכות אלה יחויבו כהכנסה חייבת במס בידי בעל המניות שמשך את הכספים. (2) העמדת נכסים לשימוש בעל מניות מהותי כגון דירות מגורים, כלי שיט וטיס ועוד תחויב כהכנסה חייבת בידי בעל המניות . 48 שיעור המס על הכנסות מריבית הנובעות במישרין או בעקיפין מחברה שהיחיד הינו בעל עניין מהותי בה הינו לפי שיעור המס השולי ולא .25%/15% 49 תיקון מס' 266 לפקודת מס הכנסה במסגרת חוק ההתייעלות הכלכלית )תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנות התקציב 2023 ו - 2024 (, התשפ "ג – .2023 פורסם בספר החוקים 3045 מיום 31 במאי . 2023
RkJQdWJsaXNoZXIy MjgzNzA=