פרק - 4 מיסוי יחידים : מיסוי יחידים : חברת מעטים ובעל מניות מהותי בה, חישוב נפרד , קביעת תושבות, עולים חדשים, תגמול הוני, נאמנויות 136 דחיית המועד להפקדת האופציות בידי הנאמן - הקלה בעקבות מלחמת "חרבות ברזל" ביום 19 בנובמבר 2023 פרסמה רשות המיסים הנחיה שנועדה להקל עם ציבור הנישומים בתקופה הנוכחית, לפיה במקרים שבהם תקופת ההפקדה הנ"ל חלה בחודשים אוקטובר - דצמבר 2023 , ניתן יהיה להפקיד את האופציות בידי הנאמן עד ליום 31 בדצמבר 2023 , מבלי שהדבר ייחשב לאי עמידה בדרישת ההפקדה. בעת הפרה של המסלול ההוני, יתחייבו העובדים במס על שווי ההטבה כהכנסת עבודה )לרבות בדמי ביטוח לאומי ומס בריאות, עד התקרה(. לחברה לא יותרו לניכוי הוצאות בגין ההקצאה, על אף חיובם של העובדים בשיעור המס השולי. בחירה במסלול פירותי במסגרת המסלול הפירותי באמצעות נאמן נקבע כי הכנסתם של העובדים ממימוש האופציות או המניות תתחייב במס כהכנסת עבודה )לרבות בדמי ביטוח לאומי ומס בריאות, עד התקרה(. בחירה במסלול זה תאפשר לחברה ניכוי הוצאות למס בגין ההקצאה. בחירה במסלול זה כדאית בעיקר לחברות להן יש הכנסה חייבת במס בשיעור מס חברות מלא. . 2 הקצאה ללא נאמן מיסוי טובת ההנאה מהקצאת אופציות או מניות לעובדים ללא נאמן מוסדר בסעיף 102 )ג( לפקודה. סעיף זה מבחין בין הקצאת מניות ובין הקצאת אופציות: הקצאת מניות : שווי המניות במועד ההקצאה )בניכוי הסכום ששילם תמורתן העובד, אם שילם( יתחייב במס כהכנסת עבודה , ועל החברה המקצ ה לנכות מס מהכנסת העובד בהתאם . בעת מכירת המניות יחול אירוע מס נוסף, שבמסגרתו ההפרש שבין התמורה ממכירת המניות בפועל לבין שוויין ביום ההקצאה יתחייב במס כ רווח או הפסד הון , במישור העובד )ללא חבות ניכוי מס במקור על ידי החברה( . הקצאת אופציות : במידה שמדובר באופ ציות שאינן סחירות )אף אם הן למניות סחירות(, אירוע המס נדחה עד למועד מכירת המניות )אין אירוע מס במועד המרת האופציות למניות( ובאותו מועד על החברה לנכות מס במקור מהכנסתו של העובד, כהכנסת עבודה. מומלץ לפנות למס הכנסה בבקשה פרטנית לקבל החלטת מיסוי, המקדימה את אירוע המס למועד המרת האופציות למניות( וזאת כדי למנוע מהחברה את הצורך "לעקוב" אחר העובד עד למועד המכירה לצורך ניכוי המס במקור. . 3 מכשירים הוניים נוספים בשנים האחרונות התפתחו מספר מכשירים הוניים נוספים לתגמול עובדים, בנוסף להקצאת אופציות או מניות החברה. העיקריים שבהם: (1) ESPP ) Purchase Plan (Employees Stock : תכניות לרכישת מניות החברה בהנחה )נהוג להעניק הנחה בטווח של 15% - 5% ממחיר השוק של המניה(. מומלץ לבחון פניה במסלול ירוק כמפורט מטה. (2) :(Restricted Shares) RS מניות מוגבלות בעלות זכות לדיבידנדים מיום הקצאתן הראשוני, אולם אינן ניתנות למכירה, להעברה והצבעה אלא לאחר תקופת ההבשלה ) .(Vesting Period (3) RSU :(Restricted Shares Units) יחידות מניה חסומות אש ר בתום תקופת ההבשלה מונפקות בגינן מניות. היחידות אינן בעלות זכות לדיבידנדים ו/או הצבעה עד ליום הנפקת המניות בפועל. לצרכי מס, מסווגת הקצאת RSU כהקצאת אופציות לכל דבר ועניין. (4) (Share Appreciation Rights) - SAR - זכות לקבלת מניות ב שווי עליית ערך מניית החברה ממועד הקצאת הזכות ועד לתום תקופת ההבשלה.
RkJQdWJsaXNoZXIy MjgzNzA=