פרק - 3 נתונים רלבנטיים לדוח המס :2022 הוצאות עודפות, מדרגות מס תקרות ונקודות זיכוי, הלוואות לצדדים קשורים, תרומות, חובת ניהול כפולה, שמירת מסמכים 69 מאחר שמדובר במסמך ממוחשב שנשלח לתורם הרי שאין משמעות לכיתוב כגון "מקור" או "נאמן למקור" על גבי הקבלה ולכן יש להקפיד שהקבלה תישא את פרטי התורם במלואם. לאור האמו ר, כאשר מתקבלת קבלה בגין תרומה שעליה מצוין באותיות בולטות לעין המילים "מסמך ממוחשב" ומפורטים בה פרטי התורם במלואם - הרי שניתן לראות בקבלה כאמור אסמכתא לצורך קבלת זיכוי בגין תרומה. במקרים חריגים, בהם פקיד השומה סבור כי יש מקום להעמיק את הבדיקה מטעמים שונים )סכומים מהותיים, חשד בדבר נכונות המסמך וכיוצ"ב(, ניתן יהיה להעמיק את הבדיקה ואף לשקול דרישת הקובץ המאמת את החתימה האלקטרונית. לשם כך ניתן להיעזר במחלקת ביקורת ממוחשבת . .3 דוגמא לחישוב של זיכוי בגין תרומה )באלפי ש"ח( הדוגמא מובאת לצורך המחשה בלבד, ויש להביא בחשבון שסכום התקרה לשנות המס העתידיות 2023-2024 יעודכן בתחילת כל שנת מס. א ב ג ד ד + ג = ה = ו 30% *ב ז ח ח = ט - ה שנת המס הכנסה חייבת תרומה שוטפת תרומה מועברת משנים קודמות סה"כ תרומות תקרת 30% סכום התקרה הנקוב בסעיף 46 תקרת הזיכוי בפועל ) 1 ( עודף לזיכוי בשנים הבאות ) 2 ( 2019 3,000 1,200 0 1,200 900 9, 322 900 300 2020 4,000 1,000 300 1,300 1,200 9, 350 1,200 100 ) 3 ( 2021 50,000 9, 694 100 9, 794 15,000 9, 294 9, 294 500 ) 4 ( 2022 1,300 - 500 500 390 9, 517 390 110 ) 5 ( 2023 200 70 110 180 60 9, 517 60 120 ) 6 ( 2024 הפסד - 120 120 - 9, 517 - 70 ) 7 ( הערות: ) 1 ( הנמוך מבין טורים: ה, ו, ז. ) 2 ( בהתאם להוראת ביצוע 3/2001 , החישוב נעשה לפי FIFO , קרי - תחילה ניצול הזיכוי בשל עודף התרומות המועברות משנים קודמות והיתרה מיוחסת לתרומות בשנה השוטפת. ) 3 ( המקור משנת 2020 . ) 4 ( המקור משנת 2021 . ) 5 ( בשנת 2022 לא היו תרומות שוטפות. המקור משנת 2021 . ) 6 ( מקורם של 70 אלפי ש"ח בשנת 2023 ומקורם של ה 50- אלפי ש"ח הנותרים בשנת 2021 . ) 7 ( ה 50- אלפי ש"ח שמקורם בשנת 2021 אינם יכולים לעבור לשנת 2025 . המקור של ה 70- אלפי ש"ח שעוברים לשנת 2025 הינו בשנת 2023 .
RkJQdWJsaXNoZXIy MjgzNzA=