פרק - 3 נתונים רלבנטיים לדוח המס :2022 הוצאות עודפות, מדרגות מס תקרות ונקודות זיכוי, הלוואות לצדדים קשורים, תרומות, חובת ניהול כפולה, שמירת מסמכים 59 להלן נתונים על הפקדות מקסימליות לקופות גמל בשנת 2022 ושווי ההטבה )תחת ההנחה של שיעור מס שולי של 50% , הכולל "מס נוסף" של 3% על הכנסות גבוהות(: הפקדה לקופת גמל שיעור ההטבה שווי ההטבה ניכוי לפי סעיף 47 לפקודה )מורכב ממספר רבדים בכפוף לתקרה( רובד ראשון 27 : עד 11% מסכום מקסימלי בסך 106,800 ש"ח ) הפקדת עמית מוטב בסכום שלא פחת מ - 16% מהשכר הממוצע במשק באותה שנת מס( . רובד שני 28 : סכום הפקדה נוסף לעמית מוטב עד 7% מההכנסה הנוספת מסכום מקסימלי בסך 106,800 ש"ח. רובד שלישי 29 : סכום הפקדה נוסף לעמית מוטב ניכוי נוסף )ניכוי "בונוס"( עד 4% מההכנסה הנוספת מסכום מקסימלי בסך 106,800 ש"ח. סה"כ הפקדה: 23,496 ש"ח. הניכוי מוכפל בשיעור המס השולי )לפי מדרגת המס שבה נמצאים(: 11,748 = ש"ח *50% 23,496 זיכוי לפי סעיף 45 א לפקודה )בגין היתרה שלא נוצלה לניכוי( עד 5.5% )כולל הגדלה של (0.5% מתקרת ההכנסה המזכה בסך 213,600 ש"ח, שווה ערך להפקדה בסך של 11,748 ש"ח. החזר מס בשיעור של 35% מהסכום שהופקד בכפוף לתקרה: 4,112 = ש"ח *35% 11,748 סה"כ ההפקדה המקסימלית / שווי ההטבה 35,244 ש"ח 15,860 ש"ח הערה - תקרת ההפקדה המקסימלית אינה כוללת ניכוי נוסף )ניכוי ברובד השלישי – "ניכוי בונוס"( לפיו יינתן ניכוי נוסף בגובה של עד 4% מההכנסה הנוספת, בכפוף לזכאות לניצול החלק העודף העולה על 12% מההכנסה הנוספת ושאינו גבוה מ 16%- מהשכר הממוצע במשק. ההפקדה המקסימלית כולל הניכוי הנוסף )ניכוי "בונוס"( תהא בסך של 37,346 ש"ח. ז. הטבות הניתנות על - ידי מעבידים כעקרון, אין פטור ממס בגין הנחות ומתנות שקיבל עובד ממעבידו. לפנים משורת הדין, מסכימה נציבות מס הכנסה שמתנה בסכום סביר שנותן מעביד לעובדו לרגל אירוע אישי בלבד )חתונה, לידת ילד, בר - מצווה( לא תיחשב כהכנסת עבודה, וההוצאה תוכר למעביד במגבלת הסכום המותר בניכוי לגבי מתנות לספקים וללקוחות בשל קשר עסקי. בשנת המס 2022 תותר בניכוי הוצאה מסוג זה בסכום של 220 ש"ח. סכום העודף על הסך האמור ייחשב כהוצאה עודפת. ח. תשלומים בשל הוצאות להחזקת בן משפחה במוסד 27 סך ההפקד הכנסה מבוטחת = ה - ])סך הכנסה חייבת, 106,800 ( *[Min 11% 28 = סך ההפקדה 7% * "הכנסה נוספת" המוגדרת לפי הנמוך מבין: I . )הכנסה חייבת שאינה מבוטחת, 106,800 ( Min II . ) הכנסה מבוטחת, 106,800 ( - Max )הכנסה חייבת שאינה מבוטחת, 267,000 ( Min 29 ניכוי נוסף בגובה של עד 4% מההכנסה הנוספת, בכפוף לזכאות לניצול החלק העודף העולה על 12% מההכנסה הנוספת ושאינו גבוה מ 16%- מהשכר הממוצע במשק.
RkJQdWJsaXNoZXIy MjgzNzA=