פרק - 11 מיסוי בינלאומי: מחירי העברה, פעילות דיגיטלית של תושבי חוץ, כללי ה - BEPS 333 11.2 מיסוי פעילות תאגידים זרים באמצעות האינטרנט ומיסוי תושבי חוץ המספקים שירותים דיגיטאליים בישראל ובעולם הקדמה בחודש אפריל 2016 פרסמה רשות המסים חוזר מקצועי מס' 4/2016 שכותרתו: "פעילות תאגידים זרים בישראל באמצעות האינטרנט", ובעקבותיו החלו הבנקים לנקוט בעמד ה מחמירה לפיה הוכפפו תשלומים בגין הוצאות פרסום לתושבי חוץ לחובת ניכוי מס במקור. בנוסף, ביום 31.8.2021 במסגרת שורת הצעות חוק שהיו אמורות להיות כלולות בחוק ההסדרים לשנים 2021 ו - 2022 התפרסמה גם הצעת חוק לתיקון חוק מס ערך מוסף, שכותרתו: "העברת חובות לתשלום מ ס ערך מוסף ביבוא שירותים דיגיטליים" 187 , שבסופו של דבר לא נכללה במסגרת החוקים שאושרו ע"י הכנסת בשלב זה. במסגרת הצעת החוק הוצע לחייב במס ערך מוסף תושבי חוץ המספקים שירותים דיגיטאליים לתושבי ישראל, הכוללים , בין השאר: שירותי טלפוניה, פקס, גישה לאינטרנט, שידורי רדיו וטלוויזיה ועוד. בחודש מרץ 2018 פורסם דוח זמני על - ידי ה - OECD בנושא אתגרי המס הנובעים מהדיגיטליזציה המהווה עדכון ל - Action 1 של ה - BEPS . בעקבות זאת פרסמה הנציבות האירופית שתי הצעות חקיקה המפרטות כללים להבטחת מיסוי פעילויות עסקיות דיגיטליות: פתרון לטוו ח ארוך ופתרון זמני. נכון למועד פרסום חוברת זו, כמחצית מכל מדינות ה - OECD האירופאיות הודיעו, הציעו או יישמו מס שירותים דיגיטליים ) DST ( - המושת על הכנסות של חברות דיגיטליות רב לאומיות שמקורן בהתקשרויות המבוצעות באמצעות האינטרנט למתן שירותים דיגיטליים. בחודש אוקטובר 2021 , המסגרת המכילה ) Inclusive framework ( למאבק בשחיקת רווחים והסטת בסיס מס ) "BEPS" ( של ה -G20 וה - OECD הכריזה על הסכמה של 137 מדינות )נכון למועד כתיבת שורות אלו, לרבות מדינת ישראל ( על מספר שינויים בעקרונות מיסוי בין לאומי ומחירי העברה. בחוזר שלהלן נסקור את הפרסומים הנ"ל. .1 פעילות תאגידים זרים בישראל באמצעות האינטרנט - חוזר רשות המסים 4/2016 ) 1 ( רקע בחודש אפריל 2016 פרסמה רשות המיסים בישראל את גרסתו הסופית של חוזר 4/2016 שכותרתו: "פעילות תאגידים זרים בישראל באמצעות האינטרנט" ") החוזר .(" החוזר התפרסם על רקע התרחבות הפעיל ות הכלכלית העולמית העושה שימוש בפלטפורמות אינטרנטיות לביצוע מסחר חוצה - מדינות, ובהשפעת עבודתו הנרחבת של ארגון ה - OECD בעניין שחיקת בסיס המס והסטת רווחים )" BEPS "(, תוך התכתבות עם הדו"ח של הארגון בנושא הכלכלה הדיגיטלית 188 . מטרת החוזר הינה להבהיר את עמדת רשות המיסים בנושאים הבאים: • מקרים בהם תיראה הכנסתו של תאגיד זר ממכירת מוצרים או ממתן שירותים, באמצעות האינטרנט, כהכנסות של "מוסד קבע" בישראל. • כללים לייחוס רווחים למוסד הקבע בישראל. 187 הצעת חוק התכנית הכלכלית )תיקוני חקיקה ליישום המדיניות הכלכלית לשנות התקציב 2021 ו - 2022 (, הת שפ"א - 2021 , פרק ד, עמודים -1328 1325 . פורסמה בהצעות חוק הממשלה 1443 מיום 31.8.2021 . 188 he digital economy, OECD and G20, October 2015 Action 1: Addressing the tax challenges of t
RkJQdWJsaXNoZXIy MjgzNzA=