פרק - 2 היערכות לקראת תום שנת המס 2022 ותחילת שנת 2023 28 • בפסק דין דלק הונגריה )ע"א 8511/18 ( שניתן בחודש ינואר 2020 , הפך ב ית המשפט העליון את הפסיקה של ביהמ"ש המחוזי )ע"מ 28212-11-15 ( וקיבל את ערעור פקיד השומה . נקבע שלא ניתן לקבל רר"ל בחישוב רווח ממכירת מניות חברה זרה. ראו גם עמדה חייבת בדיווח 24/2016 . • פסק דין אברהם פגי )ע"א 181/14 (, שניתן ביום 13 במרץ 2016 )ראה חוזר מסים 8.2016 של משרדנו(, דן במצב של מכירת מניות, כאשר בחברה אשר מניותיה נמכרות ישנם רר"ל שנצברו עד ליום 31 בדצמבר 2002 ולאחר מכן נוצרו הפסדים. ביהמ"ש העליון קבע כי הטלת חובה לנכות הפסד שטרם קוזז ואשר נצבר לאחר המועד הקובע ) 1.1.2003 (, כנגד רר"ל שנצברו לפני אותו מועד, תהווה פרשנות הקובעת תחולה רטרואקטיבית לאותה הוראת מס, ועל כן קיבל את הערעור של הנישומים . • תיקון 147 לפקודה קובע, ש סעיף 94 ב יחול גם לגבי מכירת מניות סחירות בבורסה )לא יחול על יחיד שרכש את המניות החל מיום 1 בינואר 2003 (, ובלבד שהמוכר הינו בעל מניות מהותי במועד המכירה או במועד כלשהו בשנים עשר החודשים שקדמו למכירה. התחולה לגבי מכירת מניות סחירות היא על רווחים ראויים לחלוקה שנצברו מיום 1 בינואר 2006 ואילך. לפיכך, לפני רישום מניות למסחר בבורסה , יש להיערך בהתאם )לדוגמא : באם בעלי המניות הינן חברות - חלוקת דיבידנד מתוך רווחים שנוצרו עד וכולל שנת 2005 בפטור ממס, טרם רישום המניות למסחר בבורסה, ואולם, יש לשים לב גם לסעיף 94 ג לפקודה, לגבי הקטנת הפסד הון ממכירת מניות בשל חלוקת דיבידנד ב 24- החודשים שקדמו למכירה(. .10 כפל שיעור פחת לציוד שנרכש בתקופה שמיום 1 בספטמבר 2020 ועד 30 ביוני 2021 ביום 15 בנובמבר 2020 , פורס מו בקובץ התקנות 8 תקנות מס הכנסה )פחת מואץ בתקופת ההתמודדות עם נגיף הקורונה()הוראת שעה(, התשפ"א 2020- . לפיכך לגבי שנות המס הקודמות ) 2020 ו - 2021 ( היה צורך לשקול את הזכאות וכדאיות דרישת כפל שיעור פחת על ציוד )כהגדרתו בתקנות( שנרכש בתקופה שמיום 1 בספטמבר 2020 ועד 30 ביוני 2021 . ראו חוזר 1.4 בחוברת תום שנת המס .2021 יש לבחון לגבי ציוד שטרם הופחת במלואו בשנת 2022 ונדרש בגינו כפל פחת בשנים 2020 ו/או - 2021 , אם הציוד שימש בייצור הכנסה בידי הנישום בפעילותו בישראל בכל התקופה שתחילתה במועד בו החל לשמש בייצור וסיומה בתום שנת המס שבשלה נתבע כפל הפחת לפחות . אם בחר הנישום בניכוי כפל הפחת לפי התקנות, תחול בח ירתו על כל הציוד שנרכש בתקופה הקובעת שבעדו הוא רשאי לתבוע כאמור. .11 היערכות להרחבת חובות התיעוד במחירי העברה מול צדדים קשורים בחו"ל - תיקון 261 לפקודה והתקנות מכוחו תיקון 261 לפקוד ת מס הכנסה 9 ו תקנות מס הכנסה )קביעת תנאי שוק()תיקון(, התשפ"ב - 2022 10 שפורסמו מכוחו, אשר פורסמו במהלך 2022 הוסיפו דרישות דיווח נוספות לדו" ח השנתי בנושא מחירי העברה, וכעת בנוסף למידע שסופק עד כה בדבר עסקאות בין לאומיות בטופס 1385 , נישום יצטרך לתת מידע בדבר היותו חלק מקבוצה רב לאומית, פרטים מזהים של אותה קבוצה וכן על יישות האם הסופית בקבוצה ופרטים מזהים שלה. כמו כן, הדיווח יכלול את מחזור ההכנס ות המאוחד של הקבוצה בשנה שקדמה לשנת הדיווח ופרטים על אודות החובה החלה על הגשת דו"ח CBC לגבי אותה קבוצה וביצועה. תחולת תיקון 261 והתקנות היא לדוחות השנתיים משנת 2022 ואילך ועל כן יש להיערך לכך מראש ולהכין את התיעוד הנדרש מבעוד מועד. להרחבה, ראו חוזר בנושא זה בפרק 1 לחוברת זו. 8 קובץ התקנות 8895 מיום 15 בנובמבר .2020 9 ספר החוקים 5993 מיום 5/7/2022 . 10 קובץ התקנות 10339 מיום 22/9/2022 .
RkJQdWJsaXNoZXIy MjgzNzA=