פרק - 6 הודעות ודיווחים מיוחדים לרשוי ות המס : הודעות והצהרות, דיווח על עמדה נוגדת, דיווח על קבלת חוות דעת, תכנוני מס חייבים בדיווח 144 .4 מחירי העברה - חובת תיעוד והצהרת נאותות שוק ביחס לעסקאות בינלאומיות בחודש אוקטובר 2007 פרסמה רשות המסים טופס "הצהרה על עסקאות בינלאומיות כמשמעותן בסעיף 85 א לפקודת מס הכנסה" ) טופס 1385 (. טופס ההצהרה מהווה נספח שחובה לצרפו לדו"ח המס השנתי )באם הוא רלוונטי( וכולל פרטים לגבי אופי העסקה, פרטי הצד הקשור לעסקה ומחיר העסקה. כמו כן, כולל טופס הדיווח הצהרת מנהלים כי העסקה המדווחת נערכה בהתאם לתנאי שוק, כפי שהוגדרו בסעיף 85 א לפקוד ה והת קנות הנלוות. נציין גם, שלפי עמדת רשות המסים ישנה חובת עריכת חקר תנאי שוק ותיעוד מתאים, כי לא ניתן להוכיח עמידה בתנאי שוק בדרך אחרת. ביום 3 ביולי 2019 פרסמה רשות המסים עדכון ל טופס 1385 )טופס מחודש( " הצהרה על עסקה בין - לאומיות כמשמעות ה בסעיף 85 א לפקודת מס הכנסה והתקנות מכוחו". הטופס כולל מספר שינויים לעומת הטופס הקודם. בין היתר, הנישום נדרש: • לציין אם מדובר בהכנסה או בהוצאה מפרספקטיבה ישראלית; • לפרט לא רק את השיטה שננקטה בהתאם לתקנה 2 )א( לתקנות, אלא גם את שיעור הרווחיות כאמור בתקנה 1 , אם נבחרה השיטה המפורטת בתקנה 2 )א() 2 ()א( )קרי, שיטה המשווה את שיעור הרווחיות בין העסקה הבינלאומית לבין העסקה הדומה(; • לציין פרטים אודות הצד שכנגד )שם, מספר הזיהוי לצר כי מס בחו"ל ) TIN ,( כתובת(; וכן - • לפרט את ההכנסות או ההוצאות, כפי שהם מופיעים בדוחות הכספיים של הנישום. מלבד האפשרות להצהיר כי העסקה הינה עסקה חד פעמית בהתאם לתקנה 4 לתקנות, ניתנת אפשרות להצהיר על עסקאות העומדות, מבחינת סיווגן ותוצאותיהן, בתנאי חוזר מס הכנסה 12/2018 . ספציפית, אפשרות זו ניתנת ביחס לשלושה סוגי עסקאות: שירותים המוסיפים ערך נמוך, שירותי הפצה בסיכון נמוך ושירותי שיווק, המסופקות על - ידי ישות ישראלית, אשר אודותיהם רשות המ יסים מספקת הקלה בדרישות הדיווח. יש לציין, כי בחודש ספטמבר 2018 פרסמה רשות המסים שני חוזרים בנושאי מחירי העברה ) חוזר מס הכנסה 11/2018 + חוזר מס הכנסה 12/2018 ( וכן טופס "הצהרה על הלוואות בעסקאות בינלאומיות" ) טופס 1485 .( טופס ההצהרה מהווה נספח שחובה לצרפו לדו"ח המס השנתי )באם הוא רלוונטי( וכולל פרטים לגבי מידע על הלוואות ארוכות טווח שאינן נושאות ריבית שניתנו, מידע על ההלוואות שהתקבלו , והצהרה כי ההלוואות המפורטות בטופס, הן כמשמעותן בסעיף 85 א)ו( לפקודת מס הכנסה. בחודש יוני 2020 פורסם חוזר מס הכנסה 1/2020 בנושא חובת הראיה. ביום 5/7/2022 פורסם תיקון 261 לפקודה בנוגע להרחבת חובות התיעוד במחירי העברה. אם לא היו עסקאות עם צדדים קשורים זרים , יש להצהיר על כך בטופס 1214 )חברות( או טופס 1301 )יחידים(. ראה גם חוזר נפרד בנושא בפרק 11 לחוברת זו . .5 חובת הודעה בכתב ומראש לפקיד השומה על עריכת מפקד המלאי והשמדת מלאי חובת ההודעה תחול אם מפקד המלאי מתבצע במועד שהוא יותר מ 10- ימים ועד חודש לפני או אחרי יום המאזן; האמור לעיל אינו חל על מלאי המתנהל בספר תנועת מלאי באופן המאפשר קביעת יתרות, וכל פריט בו נפקד לפחות אחת לשנה ונשלחה הודעה עד תחילת שנת המס לפקיד השומה על בחירת ש יטה זו. בנובמבר 2018 פורסמה הוראת ביצוע בנושא השמדת מלאי ) הוראת ביצוע מס הכנסה מס 2018 ' (14/ וביום 18 ביולי 2019 פורסמה הבהרה להוראה בנושא השמדת מלאי שמתבצעת באופן שוטף. ראו גם חוזר נפרד בנושא בפרק 2 לחוברת זו .
RkJQdWJsaXNoZXIy MjgzNzA=